57.Залог как форма обеспечения возвратности кредита. Отражение в учете опер по приему и возврату залога при предоставлении кредита.

Залоговые оп-ии – это оп-ии по оформлению, действию и использ-нию залогового механизма, обеспечивающего возврат кредита. Залоговые опер. не имеют самостоят значения, они сопровождают кредитные сделки и не могут быть востребованы вне их. Залог дает право кредитору при неисполнении заемщиком своих обяз-в получить преимущ-ое удовлетворение претензий по кредиту и причитающимся %-ам из ст-ти заложенного имущ-ва.

Виды залога: 1.В завис-ти от предмета различают залог: товарно-материальных ценностей; ц.б. и векселей; недвижимости; драгметаллов; ден ср-в на счетах и т.д.

2.В завис-ти от способа владения: а)заклад – предмет залога хранится у кредитора; б)твердый залог – предмет залога хранится у заемщика под контролем кредитора или на нейтральных складах при передаче подтверждающих док-ов кредитору и заемщику. 3.В завис-ти от права пользования: а)без права пользования – предмет залога по структуре не изменен в теч всего периода кредитования; б)с правом пользования: залог товаров в обороте; товаров в переработке и т.д., т.е. предусматр-ся возм-ть замены первонач-го предмета залога.

К предмету залога предъявляются след-ие требования: 1)Ликвидность; 2)Возможность длит-го хранения; 3)спрос; 4)Стабильная достат-ая ст-ть (т.е. товарно-материальные ценности и недвижимость).

Залогом могут быть и цен. бум. (легкость реал-ии, стабильная цена, доход и спрос).

Залог учитывается на внебалансовых сч. При возврате проводки обратные.

Оформление залога, гарантии или поручительства по выданному кредиту(юр лицу):

Д 91303, 91305, 91307 К 99999

58.Поручительства и гарантии как формы обеспечения возвратности кредита. Отраж в учете операций по выдаче и получению гарантий.

Поручительство и гарантия - формы обеспечения кредита

Поручитель обязан отвечать перед кредитором за исполн заёмщиком своих обяз-в.

Оформл. письменным дог. между кредитором и поручителем.

Заёмщик и его поручитель несут солидарную ответств. перед кредитором.

Заёмщик самостоятельно выбирает поручителя. Солидные поручители ост. обязанными до тех пор, пока обяз-во не будет выполнено полностью.

Поручитель м.б. юр/физ лицом, должен отвечать след треб.:

- кредитоспособное;

- с безупречной репутацией;

- с пост. местом работы;

- с регулярным и стабильным доходом.

Поручитель не может отказаться от поручит-ва или изменить его усл. без согласия кредитора. Поручит-во явл. доп. обяз-вом по отношению к осн. долгу. К поручителю, кот. исполнил свои обяз-ва, переходят права кредитора.

Гарантия – это особая форма поручит-ва; отв-ть гаранта ограничивается суммой, указанной в гарантии, независимо от реальной задолженности заёмщика по кред. договору (если иное не предусмотрено).

Гарант даёт письменное обяз-во выплатить оговоренную ден. сумму в случае предст. письменного требования кредитора об её уплате.

Заёмщик самостоятельно выбирает гаранта: физ/юр лицо (банк, учредитель, страх. компания).

Гарантия м.б. оформлена:

1. Гарантийным писом, кот. передаётся кредитору.

2. Надписью на лицевой стороне векселя.

Гарант не может без согласия кредитора изменять её условия или отозвать её.

Учет: Погашена клиентом-должником сумма, оплаченная банком-гарантом

Гарантии и поруч-ва учит на внебал счетах, раздел 5. (91315/91415).