50. Инвентаризация имущества в ко. Отражение в учете ее результатов.

Инвентаризация-установление соответствия между фактическим наличием мат.ценностей с данными учета. Целями являются: проверка соответствия; установление материальных ценностей, пришедших в негодность; установление излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Инвентаризация проводится в следующих случаях: перед составлением годового отчёта; при передачи кредитной организацией имущества в аренду, в случае выкупа, продажи; при смене материально-ответственных лиц; при ликвидации или реорганизации кредитной организации; при установлении фактов хищения; при стихийных бедствиях.

Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя кредитной организации, в присутствии материально-ответственных лиц.

При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, составляются описи, которые сверяются с данными бухгалтерского учёта. Результаты инвентаризации оформляются актом.

При обнаружении недостач: Д 60308 К 60401,60901, 610..;

Погашение недостачи мат-но ответственным лицом: Д 20202, 60305 К 60308;

При обнаружении излишков: Д 60401, 60901, 610.. К 70601

51. Аналитический и синтетический учёт средств в иностранной валюте.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства РФ (ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Субъектами валютных отношений выступают резиденты и нерезиденты.

Объектом являются опер, осуществляемые с валютными ценностями (иностранная валюта, ценные бумаги в инвалюте).

Валютные операции делятся на текущие (переводы, кредиты и др.) и по движению капитала (прямые и портфельные инвестиции и др.)

Международные валютные операции совершаются на ММВР (международный межбанковский валютный рынок). Внутренние валютные операции совершаются на ММВБ (Московская межбанковская валютная биржа), в КО, В обменных пунктах.

Валютные операции подразделяются на:

- торговые (операции по экспорту-импорту товаров, работ и услуг);

- неторговые (покупка, продажа инвалюты, переводы за границу и из-за границы и др.).

Общие вопросы ведения аналитического и синтетического учёта операций в инвалюте изложены в Полож №302-П. В частности:

1.Счета в инвалюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учёт операций в инвалюте ведётся на тех же счетах 2-го порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов. Например, наличная иностранная валюта учитывается, как и наличные денежные средства в рублях на активном балансовом счёте №20202 «Касса кредитных организаций» (20значный лицевой счёт будет строиться по общей схеме).

2.В номер лицевого счёта, открываемого для учёта операций в инвалюте, включается трёхзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

3.Счета аналитического учёта могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях.

4.Синтетический учёт ведётся только в рублях (все операции в ежедневном бухгалтерском журнале ведутся только в рублях).

При ведении счетов только в инвалюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счёта 2-го порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учёта в рублях по официальному курсу, установленному Банком России. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учёта с синтетическим учётом.

Переоценка средств в иностранной валюте.

В связи с изменениями валютных курсов банки осуществляют переоценку остатков всех счетов в иностранной валюте.

Не подлежат переоценке и ведутся только в рублях следующие счета:

- доходы и расходы банка (70601-10, 70701-10);

- нераспределённая прибыль (10801)и фонды банков (10701) и 10901;

- капитальные вложения, приобретённые за инвалюту (604-о.с.,607-к.вл., 610-мат. запасы, 10207-08, 60201-04).

Подлежат переоценке и внебалансовые счета глав В и Г, на ряде которых ведётся учёт в инвалюте.

Сама переоценка и её результаты осуществляются по каждому коду инвалюты на основании изменения рублёвого эквивалента входящих остатков в соответствующей инвалюте на начало дня:

- отрицательная переоценка – как уменьшение рублёвого эквивалента активов и требований и увеличение рублёвого эквивалента обязательств;

- положительная переоценка – как увеличение рублёвого эквивалента активов и требований и уменьшение рублёвого эквивалента обязательств.

Переоценка счетов в ин валюте не изменяет количество ин валюты на счете, а изменяет только рублевый эквивалент.

Результаты переоценки учитываются на: 70603 - положительная переоценка балансовых счетов, 70608 - отрицательная переоценка балансовых счетов, 93801, 96801, 95003, 97103.

Если у уполномоченного банка валютная позиция закрыта, т.е. требования (А) и обязательства (П) в инвалюте равноценны, то результат текущей переоценки будет нулевым, поскольку величина положительных и отрицательных курсовых разниц будет тождественна.

Если валютная позиция открыта, то при изменении валютного курса результаты переоценки дадут определённый финансовый результат:

а) при наличии «длинной» валютной позиции (требования) рост валютного курса ведёт к получению дохода, а его падение вызывает убыток;

б) при наличии «короткой»(обязательства) валютной позиции рост валютного курса

Переоценка балансовых валютных счетов:

Положительная: 1) Д 70608 К пассивный счет; 2) Д активный валютный счет К 70603

Отрицательная: 1) Д пассив счет К 70603; 2) Д 70608 К активные счета

Переоценка внебалансовых валютных счетов:

Положительная: 1) Д внебалансовый счет К 99999; 2) Д 99998 К внебалансовый счет

Отрицательная: 1) Д 99999 К внебалансовый; 2) Д внебалансовый счет К 99998

Переоценка счетов по срочным сделкам:

Положительная: 1) Д А счет К 96801; 2) Д 93801 К П счет

Отрицательная: 1) Д 93801 К А счет; 2) Д П счет К 96801