44. Понятие и виды внутрибанковского контроля

Внутрибанк контроль – сов-сть способов и методов проверки расчётно-ден док-тов и их учёта.

Требования, предъявляемые к внутрибанковскому контролю:

- обеспечить сохранность средств и ценностей в банке;

- законность всех операций;

- обеспечить своевременность выполн распоряжений клиентов на перечисление ср-в с их счетов.

Орг-ия внутрибанк контроля возлагается на главбуха КО, а организует её руководитель КО.

• Предварительный; • Текущий; • Последующий.

Предварительный контроль осуществляется до проведения банковской операции. Он осуществляется путём визуальной проверки документов и сверкой счётным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. Особенно важен своевременный предваритель¬ный контроль, который осуществляется через контрольные подписи. Результатом этого контроля является подпись контролирующего работника, а в некоторых случаях должна ставиться печать или штамп.

Текущий контроль осуществляется путём проверки всех бухгалтерских операций, совершённых за предыдущий день в течение следующего рабочего дня. Этот контроль осуществляет специально выделенный работник. При проведении текущего контроля проверяется правильность ведения лицевых счетов, соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам, совершение исправительных записей, правильность отражения опе¬раций по счетам баланса и проверка регистров аналитического и синтетического учёта.

Последующий контроль осуществляется в течение года по конфиденциальному плану, утверждённому руководителем кредитной организации. Последующий контроль проводится главным бухгалтером, его заместителями, начальниками отделов, работника¬ми внутреннего аудита. Целью последующего контроля является проверка организации учёта и документооборота в кредитной организации, выполнение обязанностей учётно¬-операционными работниками, правильность оформления надлежащими документами со¬вершённых операций, выявление причин нарушений и принятие мер к их устранению. Результаты проверок оформляются справками (указывают: ошибки, допущенные работниками банка; методы исправления этих ошибок; лица, допустившие эти ошибки), которые рассматриваются руководителем кредитной организации в 5-ти дневный срок. Главный бухгалтер обязан, проконтролиро¬вать устранение недостатков и в необходимых случаях организовать повторную провер¬ку. Последующий контроль должен быть организован таким образом, чтобы в течение года была произведена проверка всех операционно-кассовых работников кредитной организации.

45. Ревизия кассы. Отражение в учете ее результатов

Ревизия – сверка фактических данных с данными учета.

Цели: - проверка фактического наличия денег, ценности и бланков строгой отчетности;

- сверка фактического наличия с данными учета;

- выявление недостатков в кассовой работе;

- устранение недостатков.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в операционных кассах КО, производится:

1) не реже одного раза в квартал;

2) ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

3) при смене и временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

4) в других случаях по решению руководителя.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя КО. В состав комиссии не должны включатся работники, выполняющие операции с ценностями. Ревизия проводится внезапно в присутствии материально – ответственных лиц и не должна нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Руководитель ревизионной комиссии опечатывает своей печатью хранилище ценностей, сейфа, металлические шкафы.

Наличные деньги, ценности и бланки строгой отчетности проверяются по пачкам и корешкам, надписям на ярлыках, а также выборочно полистно (ин валюта всегда полистно).

Выдача денег и ценностей на полистный пересчет и их возврат после пересчета производится под расписку в книге учета, принятых и выданных денег (ценностей).

Фактическое наличие денег, ценностей и бланков строгой отчетности сравнивается с данными учета: с книгами учета ценностей, данными аналитического учета и с балансом.

По результатам ревизии составляется акт, в котором указывается:

- сумма нал денег и ценностей, числ на день ревизии по данным бу и в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма;

- правильность оформления кассовых документов, ведение книги учета ценностей, соблюдение минимального допустимого остатка в операционной кассе.

На излишек денег сост приходный кассовый ордер, сумма излишка зачисляется в доходы банка:

1) Д– 20202 К– 60307 «Расчёты с работниками по подотчётным суммам»

2) Д– 60307 К– 70107 «Другие доходы».

При обнаружении излишков ценностей в кассе: Д 90701, 91202, 91207… К 99999

Сумма недостачи на основании расходного кассового ордера относится на счёт 60308 «Расчёты с раб-ками по подотчётным суммам» по лицевому счёту кассового работника, допустившего недостачу, и учитывается на этом счёте до полного её погашения: Д -60308 К – 20202

При погашении суммы недостачи: Д– 20202 К– 60308

Если сумма недостачи велика, то кассир погашает частями путем удержаний из з/п (оформляется срочным обязательством): Д 60305 К 60308

Результаты проведённой ревизии рассматриваются руководителем КО, принимаются меры по устранению недостатков в кассовой работе. Материалы ревизии хранятся у руководителя КО в отдельной папке.