IV.14. Налоговая концепция и налоговый контроль в рф

Целью налоговой реформы является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов. Основные принципы налоговой реформы заключаются в выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени и упрощении налоговой системы. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. Принципы налоговой концепции: 1.“запрет” на введение налога без закона, 2. “запрет” двойного взимания налога, 3. “запрет” налогообложения факторов производства и 4. “запрет” необоснованной налоговой. В России существует выраженная тенденция предоставлять более льготные налоговые режимы для так называемых “мобильных” видов деятельности  (финансовых операций, посреднических услуг, сделок с ценными бумагами и т.д.), которые относительно легко могут быть перенесены за пределы территории страны. Однако это не касается таких видов деятельности и видов доходов, которые жестко привязаны к территории России (таких как производственная деятельность, добыча природных ископаемых, транспортные услуги, доходы от труда по найму и т.п.). Между тем, если исходить из заявленных правительством целей экономической политики, то направленность проводимой в России налоговой политики должна быть прямо противоположной, а именно необходимо ввести: высокую прогрессивность обложения особо высоких, спекулятивных доходов; льготы в виде необлагаемого минимума для получателей особо низких доходов, максимально льготное налогообложение производственного сектора и низкооплачиваемого наемного труда, льготное обложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления; льготные режимы обложения для экспорта продукции перерабатывающей промышленности и высокотехнологичных отраслей; повышенное обложение прибылей и доходов, вывозимых за рубеж не с целью содействия экспорту товаров и услуг; особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, и особенно – для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли

Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов и с позиций налогового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований. Специфика налогового контроля зависит от сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, видов налогов, правового статуса налогоплательщика и т. д. Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков. Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д. Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы, ФСЭНП. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ. Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Подконтрольными являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой для осуществления контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов.