9. Кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина – соблюдение предприятиями (фирмами), организациями и учреждениями правил выполнения операций с наличностью (поступления и расходы), сроков сдачи её в банк и т.д., разновидность финансовой дисциплины учреждений банков, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины. Систематически, не менее чем раз в два года (если выявлены нарушения, то чаще), согласно решению руководителя учреждения банка проверяют соблюдение кассовой дисциплины. Систематическую проверку проводят на всех предприятиях, в организациях, учреждениях, обслуживаемых банком. Банк имеет право на получение данных об их кассовых оборотах по источникам поступления и целевому назначению расходования денег. Руководители учреждений банков при утверждении планов проверок на предприятиях, в организациях по соблюдению кассовой дисциплины, должны учитывать, что проверки соблюдения кассовой дисциплины в учреждениях, организациях, которые финансируются из государственного и местных бюджетов, осуществляют также финансовые органы. В соответствии с этими планами бухгалтерские работники учреждений банков готовят необходимые данные о суммах наличности, сданной в кассы банка и выданной из них организациям, которые подлежат проверке. К проверке кассовой дисциплины привлекают всех экономистов учреждений банка и выдают им свидетельства о праве на проверку, подписанные руководителем учреждения банка.

При проверке кассовой дисциплины выясняют:

1. Наличие установленного лимита кассы;

2. соответствие записей в кассовой книге о суммах, полученных из банка и сданных в банк, данным банка. В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняют их причину. Обнаружив злоупотребления, учреждения банков обязаны немедленно передать материалы в правоохранительные органы;

3. Обеспечение ежедневного соблюдения установленных банком лимитов остатков кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк не потраченных в срок сумм заработной платы, пособий, стипендий, вознаграждений и т.п., установленных банком норм расходования денег из выручки;

4. Правильность ведения кассовой книги и своевременность учёта в ней поступлений и расходов наличности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности работников, несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причинённый предприятию в результате, как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей. После издания приказа (решения, постановления) о назначении работника на должность кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его под расписку с Порядком ведения кассовых операций. Поэтому с кассиром заключают договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В сроки, установленные руководителем предприятия, не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии осуществляется внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчётом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, В случае выявления ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения, Вышестоящие органы при проведении документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке осуществляют ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. В акционерных, кооперативных (в т.ч. в коллективных сельскохозяйственных предприятиях), общественных предприятиях, где это предусмотрено их уставами, такие ревизии проводят ревизионные комиссии. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном законом порядке.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя предприятия, финансовой службы, главного бухгалтера и кассиров, за сохранность ценностей – на должностных лиц, за соблюдение кассовой дисциплины в банках – на руководителей учреждений банков. Ответственность за правильную организацию кассовой работы несут также начальники участка инкассации или лица, исполняющие их обязанности. Материальная ответственность, связанная с хранением резервных фондов оборотной (операционной) кассы и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, и осуществление операций с ними возлагается на заведующего кассой учреждения банка. Руководители, главные бухгалтера и заведующие кассами учреждений банков обязаны обеспечить строгое соблюдение эмиссионно-кассовых операций, осуществление контроля за своевременным оприходования денег, поступивших в кассы банка, и перечислением денег из оборотных касс сверх установленных лимитов в резервные фонды в республиканский банк АР Крым, региональных управлений НБУ, операционного управления НБУ). К учреждениям банков и должностным лицам, виновным в нарушении требований правил организации эмиссионно-кассовой работы, могут быть приняты меры финансового и дисциплинарного воздействия, предусмотренные соответствующими законодательными актами, а в отдельных случаях – и уголовная ответственность. Кассовые работники банков несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и в другой упаковке с их подписями, а также за наличие среди отсортированных и упакованных ими денег неплатёжных или фальшивых билетов и монет и другие недостатки, которые причиняют банку материальный ущерб.