Вопрос 32.Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчет лица-сотрудники организации поторые выдают деньги из кассы на оплату нужд организации с условием обяз-го получения авансового отчета с приложением всех доку-ов. Подотчетные суммы выдаются: 1.командир-ые расходы сотруд-ам; 2.на приобретение ТМЦ для д-ти предпр-я; 3.оплата работы услуг сторон организ-и для хоз-го субхекта. Подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет в срок не позднее трех дней по окончанию задания на котор выдавались деньги. Аналитический и синтетический учет вдется в журнале ордер №7 ЛИНЕЙНО. При машинной обработки учет ведется на котором открывают 71.1-в рублях, 71.2-в валюте. Учет ведется по каждому сотруднику. 71-50.1-выданы деньги под отчет, 20,23,25,26,44-71-выданы на командир-е расходы, 10,41-71-оприх товары материалы, 08-71-оприх ОС, 19-71-отраж НДС. 20,23,25,26,44,08-71-оплата услуг сторон организации.

Вопрос 33.Учет спецодежды, спецоснастки и учет инвентаря.

Спецодежда включает в себя средства защиты раб-ов пред-ия при исполнении ими произ-ых обязанностей. Затраты на спецодежду относят на издержки произ-ва с нормами. Стои-ть спец-ды сроком эксплуатации не более 1 года списы-ся на текущие издержки по факту выдачи их. Одежда более 1 года списывается на издержки ежемесячно равными суммами. Спецоснастка-изделия,котор приним-ся для произ-ва конкретных видов прод-ии и после завершения произ-ва она не используется. 10.10.спецодежда учитывается аналогично учету матер-ов на карточках. В бух-ии состав-ся оборотно сальдовая ведомость по местам хранения. 60-50-Е, 10.10-60, 19-60-Е, 68-19-Е,20,23,25,26,44-10.10-Есто-ти спецодежды списанная.

10.11.на этом субсчете в бух-ии, где открыв-ся карточки на каждого сотрудника имеющего в пользовании спецодежду. Приход в карточки отражается основным требованием на списание спец-ды. Списание в расход отражается на основании актов на списание МБП. Карточка отражает наличие и движение спец-ды каждому раб-ку. Спец-да выдается сотрудникам при отсутствии ранее выданной спец-де. 1)при отсутсвии вины раб-ка сто-ть списывается на текущие расходы: 94-10.11-по остат.сто-ти. 91-94-Е. 2)вина раб-ка доказана возмещает раб-к:94-11-Е,68-19-ндс,73.2-94-Е,73.2-19-Ендс остаточ,70-73.2-Еитая

Вопрос 34 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами должен обеспечить выполнение следующих задач:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- контроль своевременности расчетов с бюджетом, банками и персоналом;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просрочки погашения задолженности;

- контроль сохранности денежных средств и ценных бумаг;

- контроль использования денежных средств по целевому назначению;

- изыскание возможностей рационального использования свободных денежных средств.

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками за про­даваемые ценности, работы и услуги ведут на счете 62 «Расчеты с покупа­телями и заказчиками».

По дебету этого счета на основании документов на продажу ценностей, приемку-передачу выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» записывают суммы, причитающиеся с покупателей (заказчиков).

По кредиту счета 62 на основании документов на получение денежных средств в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражают погашение задолженности покупателей.

Суммы авансов и предварительной оплаты, полученные от покупателей, учитывают на счете 62 отдельно.

Долги покупателей, обеспеченные выданными ими векселями, также учитывают обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и за­казчиками» ведут по каждому предъявленному покупателям расчетному доку­менту (счету), а при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать возмож­ность получения информации о покупателях:

а) по документам, срок оплаты которых не наступил; б) неоплаченным в срок документам;

в) авансам полученным;

г) векселям, срок оплаты которых не наступил;

д) векселям дисконтированным (учтенным) в банках'; е) векселям, не оплаченным в срок.

1. Зачет взаимных требований

В основе любого взаимозачета лежат долговые обязательства сторон, возникшие из ранее заключенных между ними договоров, причем в момент подписания этих договоров между организациями, как правило, нет взаим­ной задолженности и стороны предполагают исполнение своих обяза­тельств в денежной форме. В дальнейшем в силу разных причин стороны осуществить оплату по договорам не смогли и проводят взаимозачет.

Организациям ПОЗВОЛЕНО ПРОВОДИТЬ взаимозачет, если зачитываемые обязательства:

• встречные (кредитор по одному обязательству является должником по другому, и это не оспаривается);

• однородные (их можно сопоставить; например, они выражены в денежной форме);

• срок их исполнения наступил либо вообще не указан в до говоре.

Нельзя проводить взаимозачет, если срок ис­ковой давности истек.

Чтобы провести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления од­ной из сторон. Другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может.

Инициатор взаимозачета должен составить акт о проведении за­чета взаимных требований.

В день проведения взаимозачета каждая организация делает 1 проводку:

Дт 60 Кт 62 - зачтены взаимные обязательства.

Согласно ст. 168 НК РФ сумма НДС должна быть перечислена отдельным платежным поручением.

у организации А		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
о	отражена выручка от продажи готовой продук-	62	90-1
ции с НДС
о	начислен НДС	90-3	68
о	отражена задолженность за транспортные	44	60
услуги
О	учтен НДС	19	60
	- отражен взаимозачет	60	62
- перечислен НДС, относящийся к зачиты-иаемой		60	51
задолженности, «Северу»
О	отражен налоговый вычет по НДС	68	19
о	получена сумма НДС от «Севера»	51	62
У организации Б
- отражена выручка от оказания транспортных		62	90-1
услуг с НДС
- начислен НДС		90-3	68
	отражена задолженность за материалы	10	60
	учтен НДС	19	60
	отражен взаимозачет	60	62
перечислен НДС, относящийся к зачиты-иисмой		60	51
задолженности, организации «Арт»
	отражен налоговый вычет НДС	68	19
	получена сумма НДС от организации «Арп)	51	62

2. Уступка права требования (ДОГОВОР ЦЕССИИ)

При совершении сделки купли-продажи покупатель выступает должни­ком, а продавец О первоначальным кредитором. Первоначальный кредитор может уступить право требования к должнику новому кредитору на основа­нии договора уступки права требования, при этом согласие должника не требуется. Должник должен быть лишь письменно уведомлен о состояв­шемся переходе прав кредитора к другому лицу. Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода пра­ва. Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» дебиторская за­долженность, приобретенная на основании договора об уступке права тре­бования, у нового кредитора относится к финансовым вложениям и принима­ется к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на ее приобретение.

Проводки:

62 - 90-отражена операция по реализации под-ии,

62 - 91.1-по реализации ОС, прочих активов,

50,51,52 - 62-получен аванс в счет предстоящей отгрузке,

63 - 62-задолженность покупателей погашена за счет резервов по сомнительным долгам, 50,51,52 - 62 получены ден сре-ва от покупателя.