Вопрос 22. Ндс.

Плательщики предприятие заним-ся реализацией продукции, подлежит налогообложению. Объект налог-я – выручка от реализации работ. Ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы: 1. Льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг) - реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов, реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, реализация медицинских товаров по перечню, реализация монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных);услуги по гарантийному ремонту товаров в период гарантийного срока эксплуатации; мед. Услуги и др.

2. Льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей.

К таким категориям относят:- услуги в сфере образования, - услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта;- работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;- реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов; ритуальные услуги, услуги по страхованию и др.

3. Льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

В частности, к таким операциям относят: - предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

- выдачу займов в денежной форме и оказание финансовых услуг по предоставлению таких займов;- реализацию долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;- передачу товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;- проведение лотерей по решению властей, включая услуги по реализации лотерейных билетов и др.

Выручка для целей опред-ся согластно методу в учетной политике. (по отгрузке, кассовый метод)

Ставки НДС:

0%-полученной от операции экспорта и др ТМЦ, реализ. работ, услуг обслуж. Экспорт. операций и др.

10%-продукты питания на списку, утвержд правительством, продукты и товары детского ассортимента, лекарственный препараты, печатная продукция ( учебная литература)

18%-все остальное.

90,91 – 68 - НДС

Сумма налога должна быть отражена во всех документах, перед покуп-ми и заказ-ми. При уплате НДС начисленная сумма уменьшается на сумму налоговых вычетов по НДС. В качестве налогового вычета приним-ся сумма НДС, уплачив-ся поставщиками за работы и ТМЦ.

Для принятия НДС в качестве налог. вычета должны быть соблюдены след. меры по соблюдению условий:

1.обе стороны работают с НДС;

2.ТМЦ должен быть принят на учет;

3. НДС должен быть отражен во всех докум-ах отдельной позиции;

4.ТМЦ должны быть предназначены для использования в производстве.

Документы - счет на оплату, счет-фактура.

Если в документах поставщика НДС не отражен отдельной позицией, то выделять сумму НДС расчетным путем из общей суммы платежа не допускается.

Для отражения НДС принимаемых на учет приобретенных ТМЦ, работ, услуг предусмотрен счет 19 (входящий НДС), счет 68 – исходящий НДС

19 - 60,76 –

68 – 19 –

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.