Вопрос 9.Независимость аудиторов как основополагающий принцип аудита.

Советом по аудиторской деятельности при Минфине России одобрены Правила независимости аудиторов России, Которые разработаны в соответствии с Кодексом этики аудиторов России и Рекомендациями комиссии Европейского Сообщества от 16.05.2002, закрепленными в Постановлении о независимости аудиторов в ЕС. Данные правила определяют совокупность фундаментальных принципов, соблюдение которых необходимо для обеспечения независимости аудиторов при осуществлении ими профессиональной деятельности.

Независимость аудитора — один из принципов аудита, заключающийся в обязательном отсутствии при формировании мнения аудитора его финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности относительно аудируемого лица, превышающей договорные отношения на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны: собственников или руководителей аудиторской организации, в которой работает аудитор. В заключении или другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.

Если систематизировать приведенные основания, не разрешающие проведение аудита, то при осуществлении обязательной аудиторской проверки аудиторы должны быть свободны от следующих зависимостей относительно аудируемого лица:

• финансовой (материальной);

• родственной (касательно лиц, несущих ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности);

• должностной.

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц относительно содержания выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Оказывая профессиональные услуги, аудитор, как правило, дает различные рекомендации по улучшению управления предприятием, налогообложению, организации системы внутреннего контроля. Кроме того, в дополнение к выполнению аудиторских функций он может оказывать клиенту консультационные, юридические, оценочные и иные разрешенные лицензией услуги. При этом аудитор должен соблюдать осторожность и не выполнять управленческие функции, вторгаясь в сферу принятия руководящих решений, ответственность за которые всегда должно нести руководство клиента. Если аудитор занимается подготовкой для клиента учетных документов, он не должен принимать участия в их проверке.

Вопрос 10.Профессиональная этика аудитора.

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ

Необходимость внедрения кодекса этики для профессиональных бухгалтеров обусловлена тем, что бухгалтерская профессия:

•строится на доверии общества;

•требует приверженности высоким этическим стандартам и профессиональной честности;

•требует профессионального поведения от всех участником процесса составления финансовой отчетности.

Кодекс этики МФБ призван служить образцом для национальных руководств по этике. В нем устанавливаются стандарты поведения профессиональных бухгалтеров и излагаются основные принципы, которые должны соблюдаться профессиональными бухгалтерами для достижения общих целей.

Кодекс обеспечивает соблюдение пяти фундаментальных принципов профессиональной этики: профессиональная честность, объективность, профессиональная компетенция, конфиденциальность и профессиональное поведение. Он создает концептуальную основу, позволяющую профессиональным бухгалтерам:

• обнаруживать угрозу фундаментальным принципам;

• оценивать значимость угрозы;

• применять определенные меры безопасности для устранения таких угроз или снижения их до допустимого уровня, за исключением тех случаев, когда эти угрозы носят незначительный характер.

Этика аудиторов в России.

в России был утвержден Кодекс профессиональной этики аудиторов, введенный в действие 04.12.1996 общим собранием Аудиторской палаты России.

Российский Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит 15 статей.

Профессиональная этика в общении с руководством аудируемого лица определена ПСАД «Общение с руководством экономического субъекта», задачами которого являются:

• определение основных требований к общению аудиторской организации с руководством аудируемого лица;

• определение особенностей общения аудиторской организации с руководством аудируемого лица на различных стадиях проведения аудита;

• определение особенностей общения аудиторской организации с руководством аудируемого лица по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля.