Вопросы к экзаменам по курсу «Аудит»

1. Понятие аудиторской деятельности. Классификация аудита.

2. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

3. Цели, задачи и принципы аудиторской деятельности

4. Критерии и субъекты обязательного аудита

5. Правовые основы аудиторской деятельности. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».

6. Права, обязанности, ответственность аудитора, аудиторской организации.

7. Права, обязанности, ответственность аудируемых лиц.

8. Контроль качества аудита.

9. Независимость аудиторов как основополагающий принцип аудита.

10. Профессиональная этика аудитора

11. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Образование аудитора.

12. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности

13. Понятие сопутствующих видов аудиторских услуг

14. Понятие аудиторских стандартов, их значение в развитии аудита

15. Понятие системы внутреннего контроля и ее элементы. Этапы оценки системы внутреннего контроля (СВК).

16. Планирование аудиторской проверки. Принципы, основные этапы планирования.

17. Аудиторские доказательства

18. Виды аудиторских процедур

19. Использование результатов работы внутреннего аудита

20. Документирование аудита

21. Понятие существенности в аудите. Методы определения уровня существенности.

22. Аудиторский риск, его составные элементы, порядок оценки. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска.

23. Элементы аудиторского риска, их взаимосвязь

24. Выборочный метод получения аудиторских доказательств. Понятие аудиторской выборки

25. Аудиторское заключение и его структура

26. Виды и характеристика аудиторских заключений

27. Аудит учредительных документов

28. Аудит формирования и изменения уставного капитала

29. Аудит расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов

30. Аудит учетной политики экономического субъекта

31. Аудит учета основных средств

32. Аудит начисления амортизации основных средств

33. Аудит учета нематериальных активов.

34. Аудит учета материально-производственных запасов

35. Аудит операций по кассе

36. Аудит операций по расчетному и прочим счетам в банках

37. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

38. Аудит прочих доходов и расходов

39. Аудит учета затрат на производство продукции (работ, услуг)

40. Аудит учета выпуска готовой продукции

41. Аудит учета продаж готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

42. Аудит учета финансовых результатов и их использования

43. Аудит учета доходов и расходов по основному виду деятельности

44. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

45. Аудит бухгалтерской отчетности организации

46. Аудит учета товаров

47. Аудит расходов на продажу

Вопрос 1. Понятие аудиторской деятельности. Классификация аудита.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Законом об аудиторской деятельности, Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон о саморегулируемых организациях), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

Аудиторская деятельность — предпринимательская дея­тельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих услуг.

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансо­вой), отчетности аудируемого лица в целях выражения мне­ния о достоверности такой отчетности.

Аудитором является физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторская организация — это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

В отечественной теории и практике, как и в западных странах, аудит подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Некоторые виды внутреннего аудита называют управленческим или производственным аудитом, который проводится аудиторами, работающими на предприятии.

Внешний аудит проводится сторонними аудиторскими фирмами (юридическими лицами) или независимыми аудиторами на основе договоров (заказов) с аудируемыми лицами.

Аудит на соответствие предназначен для проверки соблюдения аудируемым лицом конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты осуществляемых операций.

Операционный аудит осуществляется для проверки процедур и методов функционирования аудируемого лица с целью оценки эффективности хозяйствования.

Специальный аудит — это проверка конкретных аспектов деятельности с точки зрения соблюдения определенных процедур, норм и правил (например правильности составления налоговой отчетности, использования специальных фондов и др.)

Аудит может быть обязательным и инициативным.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок осуществления обязательного аудита регламентируются законодательными нормами.

Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. Характер и масштабы такой проверки определяет сам клиент.

Аудит подразделяется на первоначальный и согласованный (повторяющийся).

Вопрос 2.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф.

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Законом об аудиторской деятельности, Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон о саморегулируемых организациях), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

В России в настоящее время действует следующая система регулирования аудиторской деятельности:

1) Закон об аудиторской деятельности;

2) ФПСАД;

3) стандарты общественных объединений аудиторов.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-Ф3.

Закон об аудиторской деятельности является главенствующим документом в системе прямого регулирования аудиторской деятельности. Он определяет понятия аудита, аудитора, правовые основания организации и функционирования аудита, критерии обязательности аудиторских проверок, виды сопутствующих аудиту услуг, место стандартов и норм профессиональной этики, права и обязанности аудиторов и проверяемых субъектов, основные аспекты контроля качества в аудите, вопросы аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, роль саморегулируемых аудиторских объединений и некоторые другие. Соблюдение этого Закона является обязательным для всех аудиторов и аудиторских организаций, а также для лиц, подлежащих обязательному аудиту.

ФПСАД являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в которых указано, что они имеют рекомендательный характер. ФПСАД утверждаются Правительством РФ. Данные стандарты разработаны в России и соответствии с МСА, для усиления практической направленности и единообразия проведения аудита разрабатываются методики по отдельным вопросам, например по проверке материально-производственных запасов или расчетов по налогу на прибыль. Эти методики, в отличие от стандартов, носит чисто рекомендательный характер. Разработка данных стандартов в России еще не полностью закончена.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам до утверждения полного комплекта ФПСАД предписано руководствоваться в своей деятельности ПСАД, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

Профессиональные аудиторские объединения, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить ФПСАД.

Кроме перечисленных нормативных документов аудиторы, аудиторские организации, саморегулируемые аудиторские объединения и их работники обязаны соблюдать Кодекс профессиональной этики.

Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности:

Минфин России уполномочен Правительством РФ осуществлять государственное регулирование аудиторской деятельности. В этом качестве Минфин России активно взаимодействует с российским аудиторским сообществом. Основными функциями Минфина России как уполномоченного федерального органа являются:

• издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

• организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

• организация в установленном законодательством РФ порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности;

• организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

• контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

• определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о Совете утверждается руководителем уполномоченного федерального органа. Совет по аудиторской деятельности:

• принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельность и проектов решений уполномоченного федерального органа;

• разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

• рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

• осуществляет иные функции в соответствии с положением о данном Совете.