Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведут на сч. 70, к которому м.б. открыт субсчета: 70/1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате п/п», 70/2 «Расчеты с совместителями», 70/3 «Расчеты по договорам гражданско-правового хар-ра» и др.

По кредиту 70 отражаются суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Начисленные выплаты отражаются: работникам занятым в кап. строительстве (Д08 К70), работникам за изготовление продукции (работ, услуг) в основном производстве (Д20 К70), персоналу вспомогательных цехов, служб (Д23 К70), персоналу, занятому обслуживанием и управлением в основных цехах (Д25 К70), персоналу, занятому обслуживанием и управлением всей организацией (Д26 К70), за исправление брака (Д28 К70), персоналу, занятому сбытом продукции (Д44 К70), пособия по болезни и др. выплаты из ФСС (Д69 К70), за работы по ликвидации последствий стихийных бедствий (Д91 К70), на оплату отпусков (Д96 К70).

По дебету сч. 70 учитываются выплаты работникам (Д70 К50,51), сумма удержанного налога на доходы физ. лиц (Д70 К68), своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы (Д70 К71), суммы за причиненный материальный ущерб, за брак (Д70 К73/2), в погашение задолженности по выданным займам (Д70 К73/1), по исполнительным документам в пользу различных юр. и физ. лиц. (Д70 К76).

З/п выдается в сроки, установленные кол. договором и согласованные с гос. внебюджет. фондами и налоговой инспекцией по месту регистрации.

Для получения денег на оплату в банк предъявляются следующие документы:

• чек

• платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей

• платежные поручения в пользу др. юр. и физ. лиц на суммы, удержанные из з/п по исполнительным листам, документам.

З/п выдается в течение 3-х дней, включая день получения денег в банке. Если деньги не были получены работником, то в платежной ведомости напротив фамилии кассир ставит «депонировано». Затем кассир заполняет реестр невыданной з/п (Ф. № РТ-11) или книгу учета депонированной з/п (ф. № 8а) . Затем на сумму фактически выданной з/п к платежной ведомости составляется расходный кассовый ордер, а депонированные суммы на основании объявления на взнос наличными сдаются в банк.

Срок исковой давности по депонированным суммам составляет 3 года.

Д70 К76/4 – депонирована сумма неполученной з/п

Д76/4 К50,51 – депонированная сумма выдана из кассы, перечислена на личный счет работника

Д76/4 К90/1, 91/1 – депонированная сумма выдана в натуральной форме

Д76/4 К91/1 – сумма невостребованной депонированной суммы зачислена в состав прибыли в качестве внереализационных доходов

Операции, связанные с начислением з/п, отражаются в ж/о № 10. Операции по выплате з/п и удержаниям из нее отражаются в ж/о № 1 (по К50), № 2 (по К51), № 7 (по К71), № 8 (по К68, 73,75,76), № 10 (по К69), № 11 (по К 44), № 12 (по К84,96), № 13 (по К 90,91), а также в ведомостях к этим ж/о.

Аналитический учет оплаты труда на п/п ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (ф. № Т-54).