2.2 Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж
Очень важно спланировать денежный поток, поступающий от покупателей за реализованную продукцию. Порядок расчётов между продавцом и покупателями фиксируется в двухстороннем договоре между ними.
Зарубежная практика показывает, что многие американские фирмы устанавливают трёхмесячный период денежных расчётов с поставщиками (продавцами) продукции или услуг. При этом эмпирическим путём устанавливаются коэффициенты инкассирования (поступления средств на расчётный счёт организации (предприятия). Главной целью составления графика поступления денежных средств от продаж является получение информации о будущих поступлениях средств и остатках дебиторской задолженности на конец каждого месяца года.
Таблица 5- Бюджет продаж на плановый год
Наименование |
Факт 2011 |
Месяц планового года |
План 2012 |
|||||||||||
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
июль |
август |
сентябрь |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|||
Запланированные продажи тыс.ед |
||||||||||||||
Прод.А |
170 |
17,00 |
17,00 |
19,00 |
19,00 |
23,00 |
23,00 |
24,00 |
18,00 |
18,00 |
25,00 |
23,00 |
22,90 |
248,9 |
Прод.Б |
16 |
2,85 |
2,85 |
2,85 |
2,00 |
2,00 |
2,00 |
1,00 |
4,00 |
3,00 |
4,00 |
3,00 |
3,00 |
32,55 |
Прод.В |
240 |
14,00 |
14,50 |
14,25 |
14,00 |
13,00 |
13,00 |
12,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
16,00 |
16,00 |
168,75 |
Цена за единицу продукции, руб. |
||||||||||||||
Прод.А |
1050,0 |
1056,3 |
1062,6 |
1069,0 |
1075,4 |
1081,9 |
1088,4 |
1094,9 |
1101,5 |
1108,1 |
1114,7 |
1121,4 |
1128,1 |
1093,7 |
Прод.Б |
1700,0 |
1710,2 |
1720,5 |
1730,8 |
1741,2 |
1751,6 |
1762,1 |
1772,7 |
1783,3 |
1794,0 |
1804,8 |
1815,6 |
1826,5 |
1771,2 |
Прод.В |
270,0 |
271,6 |
273,2 |
274,9 |
276,5 |
278,2 |
279,9 |
281,5 |
283,2 |
284,9 |
286,6 |
288,4 |
290,1 |
280,9 |
Запланированные продажи, тыс.руб. |
||||||||||||||
Прод.А |
178500,0 |
17957,1 |
18064,8 |
20311,3 |
20433,1 |
24883,2 |
25032,5 |
26277,6 |
19826,5 |
19945,4 |
27868,2 |
25792,6 |
25834,5 |
272227,0 |
Прод.Б |
27200,0 |
4874,1 |
4903,3 |
4932,7 |
3482,3 |
3503,2 |
3524,3 |
1772,7 |
7133,3 |
5382,1 |
7219,2 |
5446,9 |
5479,6 |
57653,7 |
Прод.В |
64800,0 |
3802,7 |
3962,1 |
3917,2 |
3871,5 |
3616,6 |
3638,3 |
3378,6 |
3965,3 |
3989,1 |
4013,0 |
4613,8 |
4641,5 |
47409,7 |
Итого продажи.тыс.руб. |
270500,0 |
26633,9 |
26930,3 |
29161,2 |
27787,0 |
32003,0 |
32195,1 |
31428,9 |
30925,1 |
29316,6 |
39100,4 |
35853,3 |
35955,6 |
377290,4 |
Всего продаж с НДС тыс.руб. |
319190,0 |
31427,9 |
31777,7 |
34410,2 |
32788,7 |
37763,6 |
37990,2 |
37086,1 |
36491,6 |
34593,6 |
46138,5 |
42306,9 |
42427,6 |
445202,7 |
Таблица 6 - Исходные данные для решения задания №2 «Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж»
В тыс.руб.
Показатели |
Вариант 18 |
1 Остаток дебиторской задолженности на конец года (факт) |
6100 |
2 Сумма задолженности к погашению в плановом периоде |
|
Январь |
4000 |
февраль |
500 |
3 Коэффициент инкассирования;, %: |
|
- текущий период |
33 |
- следующий |
52 |
- последующий |
10 /-А} |
В таблицу 7 вписывается из исходных данных (таблица 6) остаток дебиторской задолженности на конец предпланового года и ожидаемые суммы к получению из остатка дебиторской задолженности предпланового года в январе и феврале планового года.
По заданным коэффициентам инкассирования, которые получены на основе анализа денежных поступлений на предприятие за предыдущий год, рассчитываются поступления денег за месяцы инкассирования. Например, 33 % продаж оплачивается в текущем месяце, в котором была реализована продукция, 52 % - в следующем и 10% - в последующем месяце, оставшиеся 5% представляют собой безнадёжные к взысканию долги.
Коэффициент безнадёжных к взысканию долгов определяется в про центах как разность:
где 
- процент инкассации в i-м
плановом месяце.
Из таблицы 5
(итоговая строка «Всего продаж») берём
сумму объёма продаж за январь VЯНВ
и по коэффициентам инкассирования
находим суммы поступления средств за
три месяца: в январе - (VЯНВ
0,33), в феврале (VЯНВ
0,52) и в марте - (VЯНВ
0,10), оставшиеся 5 %
(100 – 33-52-10) от
VЯНВ составляют
безнадежные долги (VЯНВ
0,05).
Поступления от продаж за январь:
26633,85 х 0,33 = 8789,17 тыс.руб.,
26633,85 х 0,52 = 1384,60 тыс.руб.,
26633,85 х 010 = 2663,39 тыс.руб.
Поступления от продаж за февраль:
26930,27 х 0,33 =88886,99 тыс.руб.,
26930,27 х 0,52 = 14003,74 тыс.руб.,
26930,27 х 0,1 = 2639,03 тыс.руб.
Поступления от продаж март:
29161,16 х 0,33 =9623,18 тыс.руб.,
29161,16 х 0,52 = 15163,81тыс.руб.,
29161,16 х 0,1 = 2916,12 тыс.руб.
Таблица 7 имеет шахматную форму, так как месяцы указаны как по горизонтали (слева), так по вертикали (сверху), это и позволяет распределять суммы месячных продаж из таблицы 5, расположенных по горизонтальной строке соответствующего месяца. После распределения средств по месяцам с помощью коэффициентов инкассирования рассчитываются по вертикальным колонкам суммы месячных поступлений средств, которые вписываются в строку «Всего поступлений» (внизу таблицы 7). При этом в январе и феврале учитываются суммы погашения задолженности прошлого года в плановом периоде.
Январь: 4000 + 8789,17 = 12789,17 тыс.руб.
Февраль: 500 + 13849,6+8886,99 = 23236,59тыс.руб.
Март: 2663,39+15163,81+9169,71=26290,31 тыс.руб.
Затем рассчитываются итоги по строкам (месяцам) и записываются в последнюю колонку (план на год).
Январь: 8789,17+13849,60+2663,39=25302,16 тыс.руб.
Февраль: 8886,99+14003,74+2693,03= 25583,76 тыс.руб.
Март: 9623,18+15163,81+2916,12= 27703,11 тыс.руб.
Обязательно проверяется соблюдение баланса между суммой средств по столбцам и суммой средств по строкам на плановый год (при этом не включаются остатки дебиторской задолженности).
3. Рассчитываются переходящие остатки дебиторской задолженности по месяцам планового года (строка вверху таблицы 7). Остатки дебиторской задолженности за январь и февраль определяются по формулам:
(5)
Где Д факт - остаток дебиторской задолженности на конец предпланового года, тыс. руб.;
V янв- объём продаж в стоимостном выражении за январь планового года, тыс. руб. (из таблицы 5);
S янв- сумма поступивших средств за январь месяц (таблица 7).
Дянв = 6100 + 26633,85- 12789,17= 19944,68 тыс.руб.;
Полученное значение Д янв подставляется в формулу для расчёта дебиторской задолженности за февраль (Д фев) и т.д.
Дфевр = 19944,68+26930,27-23236,59=23638,36 тыс.руб.;
Дмарт = 23638,36+29161,16-26290,31=26509,21 тыс.руб.
Вывод:
Остаток дебиторской задолженности в плановом периоде по сравнению с фактическим периодом вырос на 132,3%. Данный рост произошел в следствии увеличения объема продаж.
Таблица 7 – График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж
Наименование |
факт |
Месяцы планового года |
План |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||
Остаток ДЗ на конец периода, тыс.руб. |
6100 |
19944,68 |
23638,36 |
26509,21 |
27269,67 |
31346,36 |
33496,77 |
34612,39 |
35769,68 |
36187,88 |
44048,00 |
44805,83 |
46342,32 |
46342,32 |
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб. |
|
4000 |
500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4500,00 |
Поступление от продаж каждого месяца, тыс.руб |
||||||||||||||
январь |
0 |
8789,17 |
13849,60 |
2663,39 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25302,16 |
февраль |
|
|
8886,99 |
14003,74 |
2693,03 |
|
|
|
|
|
|
|
|
25583,76 |
март |
|
|
|
9623,18 |
15163,81 |
2916,12 |
|
|
|
|
|
|
|
27703,11 |
апрель |
|
|
|
|
9169,71 |
14449,24 |
2778,70 |
|
|
|
|
|
|
26397,65 |
май |
|
|
|
|
|
10561,01 |
16641,59 |
3200,30 |
|
|
|
|
|
30402,90 |
июнь |
|
|
|
|
|
|
10624,37 |
16741,43 |
3219,51 |
|
|
|
|
30585,31 |
июль |
|
|
|
|
|
|
|
10371,54 |
16343,03 |
3142,89 |
|
|
|
29857,45 |
август |
|
|
|
|
|
|
|
|
10205,29 |
16081,06 |
3092,51 |
|
|
29378,86 |
сентябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9674,49 |
15244,65 |
2931,66 |
|
27850,80 |
октябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12903,14 |
20332,22 |
3910,04 |
37145,41 |
ноябрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11831,59 |
18643,72 |
30475,30 |
декабрь |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11865,35 |
11865,35 |
Всего поступлений тыс.руб. |
|
12789,17 |
23236,59 |
26290,31 |
27026,54 |
27926,36 |
30044,66 |
30313,28 |
29767,82 |
28898,44 |
31240,30 |
35095,48 |
34419,11 |
337048,06 |