2.11 Планирование бюджета управленческих расходов

Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные:

Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;

Постоянные - заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, то есть не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).

Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 23.

Таблица 23 - Управленческие постоянные расходы

Постоянные расходы на январь	Вариант 18
1 Амортизация	14
2 Содержание зданий и помещений	51
3 Зарплата управленческого и прочего общезаводского ( персонала	90
4 Канцелярские расходы	5
5 Услуги связи	8
6 Командировочные расходы	10
7 Проценты за кредиты	10
8 Налоги, включаемые в себестоимость	85
9 Прочие расходы	28

Кредиты взяты под 12% годовых на месяц и распределяются по вариантам и по месяцам года следующим образом:

Кредиты получены:

- в апреле - 280 тыс.руб.;

- в мае - 160 тыс.руб.;

- в июне - 140 тыс.руб.;

- в июле - 250 тыс.руб.

В следующем месяце после взятия краткосрочного кредита и займа они возвращаются в полной сумме с соответствующими выплатами процентов, что вносится в таблицу 23.

Таблица 22 –Бюджет общепроизводственных накладных расходов на плановый год

Наименование	Предплановый год	Месяц планового года												План года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Запланированные прямые затраты труда, тыс.час	1358,00	134,58	136,19	148,41	148,75	173,50	173,85	173,80	144,70	147,20	192,40	177,93	177,30	1928,60
Ставки переменных накладных расходов, руб.час	2,23	2,24	2,25	2,27	2,28	2,29	2,31	2,32	2,34	2,35	2,36	2,38	2,39
Итого планируемые переменные накладные расходы, тыс.руб	3028,34	301,45	306,89	336,43	339,23	398,05	401,25	403,54	337,99	345,89	454,82	423,13	424,16	4472,84
Планируемые постоянные накладные расходы тыс. руб	10164,63	936,00	893,44	890,90	768,37	760,86	763,36	767,87	772,40	831,95	913,51	928,09	977,68	10204,44
В том числе
амортизация	2170,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	2988,00
непрямые материалы	1025,84	86,00	86,52	87,04	87,56	88,08	88,61	89,14	89,68	90,22	90,76	91,30	91,85	1066,75
энергетические расходы	3339,96	280,00	235,00	230,00	105,00	95,00	95,00	97,00	99,00	156,00	235,00	247,00	294,00	2168,00
зарплата прочего персонала с начислениями	715,71	60,00	60,36	60,72	61,09	61,45	61,82	62,19	62,57	62,94	63,32	63,70	64,08	744,24
содержание и ремонт оборудования	823,06	69,00	69,41	69,83	70,25	70,67	71,09	71,52	71,95	72,38	72,82	73,25	73,69	855,88
текущий ремонт ОПФ	1634,19	137,00	137,82	138,65	139,48	140,32	141,16	142,01	142,86	143,72	144,58	145,45	146,32	1699,35
прочие постоянные накладные	656,06	55,00	55,33	55,66	56,00	56,33	56,67	57,01	57,35	57,70	58,04	58,39	58,74	682,22
Итого общие планируемые накладные расходы, тыс.руб	7170,00	1237,45	1244,87	1252,34	1259,86	1267,42	1275,02	1282,67	1290,37	1298,11	1305,90	1313,73	1321,61	15349,34
Минус амортизация	2170,0	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	2988,00
Итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс.руб	5000,0	988,45	995,87	1003,34	1010,86	1018,42	1026,02	1033,67	1041,37	1049,11	1056,90	1064,73	1072,61	12361,34

Методика расчёта таблицы 23:

1 Вносим в таблицу 23 исходные данные по заданному варианту.

2 Вписываем первую строку в таблицу 23 из таблицы 5 (строка внизу «Всего продаж»).

3 Определяем переменные затраты на каждый месяц в заданном проценте от объёма продаж.

Январь: 26633,85 х 0,01 = 266,34 тыс.руб..

Февраль: 26930,28 х 0,01 = 269,30 тыс.руб.,

Март: 29161,16 х 0,01 = 391,61 тыс.руб.

4 Корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с февраля по декабрь месяц (кроме амортизации и суммы процентов за кредит), которые не индексируются. Результаты вносим в таблицу 23.

Содержание зданий и сооружений:

Январь: 51тыс.руб.

Февраль: 51х1,006=51,31 тыс.руб.,

Март: 51,31х1,006=51,61 тыс.руб.

Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала:

Январь: 90 тыс.руб.

Февраль: 90х1,006= 90,54 тыс.руб.,

Март: 90,54х1,006=91,08 тыс.руб.

Канцелярские расходы:

Январь: 5 тыс.руб.

Февраль: 5х1,006=5,03 тыс.руб.,

Март: 5,06х1,006=5,06 тыс.руб.

Услуги связи:

Январь: 8 тыс.руб.

Февраль: 8х1,006=8,05 тыс.руб.,

Март: 8,05х1,006=8,10 тыс.руб.

Командировочные расходы:

Январь: 10 тыс.руб.

Февраль: 10х1,006=10,06 тыс.руб.,

Март: 10,06х1,006=10,12 тыс.руб.

Налоги, включаемые в себестоимость:

Январь: 85 тыс.руб.

Февраль: 85х1,006=85,51 тыс.руб.,

Март: 85,51х1,006=86,02 тыс.руб.

Прочие расходы:

Январь: 28 тыс.руб.

Февраль: 28х1,006=28,17 тыс.руб.,

Март: 28,17х1,006=28,34 тыс.руб.

5 Рассчитываем суммы процентов (СП) за кредит, выплачиваемых в данном месяце по формуле:

СП=К х СБ/ 12 х 100, (16)

где К - сумма кредита, полученного в предыдущем месяце, тыс.руб.;

СБ - ставка банка, процент годовых;

12 - количество месяцев в году.

СП_май = 280 х 0,12 = 30 тыс.руб.,

СП_ИЮНЬ = 80 х 0,12 = 9,6 тыс.руб.,

СП_ИЮЛЬ = 170 х 0,12 = 20,4 тыс.руб., спи = 90 х 0,12 = 10,8 тыс.руб.

Результаты вносим в таблицу 11А (Приложение А) и сверяем с заданной годовой суммой процентов за кредит.

6 Рассчитываем строку «Итого управленческие постоянные расходы» на каждый месяц как сумму элементов.

Январь: 16 + 49 + 80 + 5 + 8 + 10 + 85 + 28 = 281 тыс.руб.,

Февраль: 16 + 49,44 + 80,72 + 5,05 + 8,072 + 10,09 + 85,77 + 28,25 = 283,99 тыс.руб.,

Март: 16 + 49,89 + 81,45 + 5,09 + 8,14 + 10,18 + 86,54 + 28,51 = 285,8 тыс.руб.

7 Рассчитываем строку «Итого управленческие расходы» как сумму постоянных и переменных управленческих расходов.

Январь: 344,07 + 281 = 625,07 тыс.руб.,

Февраль: 348,54 + 283,39 = 631,93 тыс.руб.,

Март: 342,75 + 285,8 = 628,55 тыс.руб.

8 Определяем суммы «К выплате по управленческим расходам» как разность между суммами «Итого управленческих расходов» и «Амортизации» помесячно.

Январь: 625,07 - 16 = 609,07 тыс.руб,.

Февраль: 631,93 - 16 = 615,93 тыс.руб.,

Март: 628,55 - 16 = 612,55 тыс.руб.

9. Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.

Вывод:

За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 39,5 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 4%.