2 Расчетная часть: расчеты плановых показателей финансовой деятельности предприятия

2.1 Планирование бюджета продаж

Таблица 1 - Исходные данные к расчету задания №1 «Прогноз бюджета продаж»

Факт предпланового года	Вариант 18
Продажи, тыс.ед.:
- продукция А		170
- продукция Б		16
- продукция В		240
Цена, руб./ед.:
- продукция А		1050
- продукция Б		1700
- продукция В		270
Максимальный выпуск продукции в календарный месяц (ВПКМ),
тыс.ед.:
- продукция А		22
- продукция Б		3
- продукция В		15
Спрос на рынке	А	Б	В
Январь	17	4	14
Февраль	17	3	16
Март	19	3	15
Апрель	19	2	14
Май	23	2	13
Июнь	23	2	13
Июль	24	1	12
Август	18	4	14
Сентябрь	18	3	14
Октябрь	25	4	14
Ноябрь	23	3	16
Декабрь	23	3	16
Ожидаемая инфляция за месяц, %	0,6
Ремонт оборудования при производстве (х):
- продукция А	Февраль (2)
- продукция Б	Август(1)
- продукция В

Бюджет продаж - это первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета, так как оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты.

Бюджет продаж в курсовой работе составляется на плановый год с помесячной декомпозицией в натуральных и стоимостных показателях. Месячные показатели бюджета продаж прогнозируются с учётом уровня потребительского спроса на каждый вид продукции предприятия, уровня планируемой производственной мощности и инфляционных ожиданий.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включён и в доходную часть бюджета потока денежных средств.[9]

Бюджет продаж составляется в виде таблицы и представлен в таблице 5.

Исходные данные для составления прогноза бюджета продаж представлены в таблице 1.

В бюджете продаж вначале фиксируются натуральные показатели в единицах по видам продукции, плановые цены на начало января и информация по отчётным данным предпланового года (факт).

Если месячная инфляция составляет 0,6 %, то индекс инфляции в январе будет равен 1,006, в феврале1,006², в ноябре 1,006¹¹ и т.д.

Разработка бюджета продаж осуществляется в следующей последовательности:

1. Фактические (базовые) показатели за предплановый год вносятся в таблицу 5 (из исходных данных) и рассчитываются запланированные продажи тыс.руб.

2. По каждому виду прогнозируемой для продажи продукции рассчитываются её максимальные месячные выпуски, причём в исходных данных к таблице 5 приводятся максимальные выпуски продукции в календарное время месяц, принятые с учётом нормативного коэффициента, использования производственной мощности К_им, то есть

_, (1)

где ВП_км - максимальный выпуск продукции в календарный месяц, единиц;

ПМ_им - производственная мощность, единиц.

Следует учитывать, что фирма не может работать непрерывно. Ей необходимы остановки на ремонт оборудования и планируемые текущие простои. Поэтому необходимо помнить, что продукция про изводится только В фактическое время работы оборудования.

При планировании объёма продаж в натуральных единицах следует пользоваться правилами:

а) если в данный плановый месяц не планируется ремонт, то максимальный выпуск продукции в фактическое время работы данного месяца (ВПф_м) рассчитывается с учётом про цента текущих простоев (tm) по формуле:

(2)

где tmn, - величина текущих простоев в %.

ВПкм - выпуск продукции в календарный месяц, ед.

Значение ВП_фм используется для сравнения с величиной прогнозируемого спроса за этот месяц (по шкале спроса).

ВП_фмА = 22 х (1 - 5%/100) = 20,9 тыс.ед.,

ВП_фмБ = 3 х (1 - 5%/100) = 2,9 тыс.ед.,

ВПф_мВ = 15 х (1 - 5%/100) = 14,3 тыс.ед.

б) если в данный плановый месяц будет проводиться ремонт оборудования, то величина ВПф_м рассчитывается по формуле:

(3)

где СВ_рем - снижение выпуска (потери) продукции за время простоев оборудования на ремонте, единиц.

ВП_фмА = (22-2) х (1 - 5%/100) = 19 тыс.ед.,

ВП_фмБ = (3-1) х (1 - 5%/100) = 1,9 тыс.ед.,

Величина ВП_ФМ каждого месяца сопоставляется (сравнивается) с величиной прогнозируемого спроса соответствующего месяца (по заданной шкале).

При прогнозировании объёма продаж может возникнуть несколько ситуаций:

1 Если величина месячного спроса превышает значение ВПфм, то объём продаж в натуральных единицах планируется в объёме ВПфм для соответствующего месяца.

2 Если величина спроса в плановом периоде оказалась ниже, чем ВПфм то плановый выпуск продукции в натуральных единицах принимается по величине спроса.

а) если спрос систематически ниже, чем ВПф_м, то следует в план объёма продаж принять величину спроса.

б) если рыночный спрос на эту продукцию с какого либо месяца стал превышать ВПфм, то прогноз объёма продаж в эти месяцы принимается в размере величины ВПфм, плюс те запасы продукции, которые скопились на складе предприятия и могут при соответствующем спросе на них быть проданными в эти месяцы. Остатки готовой продукции на складе определяются как разность между величиной ВП_фм за эти месяцы и величиной спроса. Следовательно, в последующие месяцы планового года, в которых спрос будет выше величины ВПфм, часть произведённой продукции предыдущих периодов из остатка запаса должна быть направлена на продажу.

Таблица 2 - Прогноз продаж продукции А

Наименование	Месяц планового года
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВП	20,9	19,0	20,9	20,9	20,9	20,9	20,9	20,9	20,9	20,9	20,9	20,9
Спрос	17,0	17,0	19,0	19,0	23,0	23,0	24,0	18,0	18,0	25,0	23,0	23,0
Предварительный прогноз	17,0	17,0	19,0	19,0	20,9	20,9	20,9	18,0	18,0	20,9	20,9	20,9
Окончательный прогноз	17,0	17,0	19,0	19,0	23,0	23,0	24,0	18,0	18,0	25,0	23,0	22,9

Рисунок 1 - Динамика спроса и предложения продукта А

1-производственные мощности за месяц при отсутсвии ремонта; 2 – месячная производственная мощность при наличии ремонта; 3 – величина рыночного потребительского спроса; З- объем запаса готовой продукции на складе; П- объем проданной продукции из зааса.

3 Результаты запланированных продаж в натуральных единицах, полученные после предварительного анализа, записываются в таблицу Б1 по видам продукции.

4 Рассчитаем цену по следующей формуле:

Ц _янв = Ц _факт х I _инф (4)

Ц _фев = Ц _янв х I _инф= Ц _факт х I _инф²

Ц _март = Ц _фев х I _инф= Ц _факт х I _инф³

Фактическая цена указанна в исходных данных.

Ц _янвА = 1050 х 1,006= 1056,3 руб.

Ц _февА = 1050 х 1,006²= 1062,6 руб.

Ц _мартА =1050 х 1,006³= 1069,0 руб.

Результаты расчетов вносятся по месяцам в таблицу 5. Однако этот ряд месячных цен получен на основе пассивного прогноза. Если в плановом периоде предусматривается снижение или рост цены на данный вид продукции как фактор управленческой стратегии предприятия или как результат резких колебаний спроса, то в соответствующем месяце плановая цена может быть измена сверх влияния темпов инфляции (пассивный плюс активный прогноз).

5 Рассчитаем запланированные продажи в денежных единицах, как произведение объема продаж в натуральных единицах на соответствующую в данном месяце спрогнозированную цену:

ЗП _{янв А}=17х1056,3 = 17957,1 тыс. руб.

ЗП _{фев А}=17 х 1062,6 = 18064,8 тыс.руб.

ЗП _{март А}= 19 х 1069,0=20311,3 тыс. руб.

Таблица 3 - Прогноз продаж продукции Б

Наименование	Месяц планового года
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВП	2,9	2,9	2,9	2,9	2,9	2,9	2,9	1,9	2,9	2,9	2,9	2,9
Спрос	4,0	3,0	3,0	2,0	2,0	2,0	1,0	4,0	3,0	4,0	3,0	3,0
Предварительный прогноз	2,9	2,9	2,9	2,0	2,0	2,0	1,0	1,9	2,9	2,9	2,9	2,9
Окончательный прогноз	2,9	2,9	2,9	2,0	2,0	2,0	1,0	4,0	3,0	4,0	3,0	3,0

Рисунок 2 - Динамика спроса и предложения продукта Б

На складе остался запас – 0,7 тыс.ед.

Таблица 4 - Прогноз продаж продукции В

Наименование	Месяц планового года
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
ВП	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3	14,3
Спрос	14,0	16,0	15,0	14,0	13,0	13,0	12,0	14,0	14,0	14,0	16,0	16,0
Предварительный прогноз	14,0	14,3	14,3	14,0	13,0	13,0	12,0	14,0	14,0	14,0	14,3	14,3
Окончательный прогноз	14,0	14,5	14,3	14,0	13,0	13,0	12,0	14,0	14,0	14,0	16,0	16,0

Рисунок 3 - Динамика спроса и предложения продукта В

На складе остался запас – 2,25 тыс.ед.

Для товаров Б и В цены и запланированный объем продаж рассчитывается аналогично как и для товара А.

6 Подводятся итоги по стоимости объёма продаж в целом по предприятию.

Итого продаж_янв = 17957,1+4874,0+3802,7=26633,8 тыс.руб.,

Итого продаж_февр = 18064,8+4903,3+3962,1=26930,3тыс.руб,,

Итого продаж_март=203111,2+4932,7+3917,2=29161,1 тыс.руб.

7 В заключении определяются плановые итоги за год. Стоит отметить, что цены не суммируются по месяцам планового года, а выводятся расчетом путем деления объема продаж по соответствующему виду продукции в стоимостном выражении на объем продаж в натуральных единицах.

Например для продукции А:

Ц _планА = 272227,0 : 248,9 = 1093,7 руб.

Ц _планБ =57653,7: 32,55 = 1771,2 руб.

Ц _планВ = 47409,7 : 168,75= 280,9руб.

Вывод:

а) Объема продаж по продукту А увеличился на 46,4%, Б – 103,4 %, а по продукции В уменьшился на 29,6%;

б) Изменение за единицу продукции по продукту А составило – 4,16%, Б – 4,19%, В – 4,05%; цена увеличилась за счет инфляции.

в) Запланированные продажи в тыс.руб. увеличились по продукту А – на 52,5%, Б – 111,96%,сократились по продукту В на 26,8%. В целом по предприятию увеличились на 39,47%;