Расчет прогноза о прибылях и убытках
Налог на прибыль взимается в размере 24% от налогооблагаемой плановой прибыли отчетного периода и показывается в скобках как убыток.
Прежде чем начать составлять прогноз отчета о прибылях и убытках составляется вспомогательная таблица для расчета производственной себестоимости реализации продукции, работ, услуг, за каждый месяц в совокупности по всем видам продукции. Вспомогательные расчеты общей суммы себестоимости продукции по всем её видам и в целом представлены в таблице 24.
Методика расчета таблицы 24.
Из таблицы 10 переносятся «Запланированные продажи» по видам продукции.
Из таблицы 12 переносится «Производственная себестоимость» по видам продукции.
Используются по каждому месяцу индексы инфляции по варианту задания к таблице 1.
Определяются производственной себестоимости реализации продукции ПС рi по каждому виду продукции на каждый месяц как произведение прогноза объема продаж на себестоимость единицы изделия.
ПСр продА.янв=17х912=15504 тыс.руб.,
ПСр продА.фев=17х910=15470 тыс.руб,
ПСр продА.март=19х910=17290 тыс.руб.
Таблица 23 – Бюджет управленческих расходов на плановый год.
Наименование |
Предплановый год |
Месяц планового года |
План года |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||
Запланированные продажи, тыс.руб. |
270500,0 |
26633,9 |
26930,3 |
29161,2 |
27787,0 |
32003,0 |
32195,1 |
31428,9 |
30925,1 |
29316,6 |
39100,4 |
35853,3 |
35955,6 |
377290,4 |
Процент планируемых переменных управленческих расходов от продаж,% |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
|
Итого управленческие переменные расходы тыс.руб. |
2705,00 |
266,34 |
269,30 |
291,61 |
277,87 |
320,03 |
321,95 |
314,29 |
309,25 |
293,17 |
391,00 |
358,53 |
359,56 |
3772,90 |
Планируемые постоянные управленческие расходы тыс.руб. в.т.ч. |
||||||||||||||
амортизация |
168,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
168,00 |
содержание зданий и помещений |
608,35 |
51,00 |
51,31 |
51,61 |
51,92 |
52,24 |
52,55 |
52,86 |
53,18 |
53,50 |
53,82 |
54,14 |
54,47 |
632,61 |
зарплата управленческого и прочего персонала |
1073,56 |
90,00 |
90,54 |
91,08 |
91,63 |
92,18 |
92,73 |
93,29 |
93,85 |
94,41 |
94,98 |
95,55 |
96,12 |
1116,36 |
канцелярские расходы |
59,64 |
5,00 |
5,03 |
5,06 |
5,09 |
5,12 |
5,15 |
5,18 |
5,21 |
5,25 |
5,28 |
5,31 |
5,34 |
62,02 |
услуги связи |
95,43 |
8,00 |
8,05 |
8,10 |
8,14 |
8,19 |
8,24 |
8,29 |
8,34 |
8,39 |
8,44 |
8,49 |
8,54 |
99,23 |
коммандировачные расходы |
119,28 |
10,00 |
10,06 |
10,12 |
10,18 |
10,24 |
10,30 |
10,37 |
10,43 |
10,49 |
10,55 |
10,62 |
10,68 |
124,04 |
налоги, включаемые в себестоимость |
1013,92 |
85,00 |
85,51 |
86,02 |
86,54 |
87,06 |
87,58 |
88,11 |
88,63 |
89,17 |
89,70 |
90,24 |
90,78 |
1054,34 |
прочие расходы |
334,00 |
28,00 |
28,17 |
28,34 |
28,51 |
28,68 |
28,85 |
29,02 |
29,20 |
29,37 |
29,55 |
29,73 |
29,90 |
347,31 |
суммы процентов за кредит |
|
|
|
|
|
3,50 |
2,00 |
1,50 |
3,00 |
|
|
|
|
10,00 |
Итого управленческие постоянные расходы тыс.руб. |
3472,17 |
291,00 |
292,66 |
294,33 |
296,02 |
301,21 |
301,41 |
302,62 |
305,85 |
304,58 |
306,32 |
308,08 |
309,84 |
3613,92 |
Итого управленческие расходы тыс.руб. |
6177,17 |
557,34 |
561,96 |
585,95 |
573,89 |
621,24 |
623,36 |
616,91 |
615,10 |
597,74 |
697,33 |
666,61 |
669,40 |
7386,82 |
Минус амортизация |
168,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
168,00 |
Итого к выплате по управленческим расходам, тыс.руб. |
6009,17 |
543,34 |
547,96 |
571,95 |
559,89 |
607,24 |
609,36 |
602,91 |
601,10 |
583,74 |
683,33 |
652,61 |
655,40 |
7218,82 |
Определяется сумма производственной себестоимости по каждому виду продукции на каждый месяц планового года с учетом инфляции.
Заполняется итоговая строка таблицы 24.
Переходим к составлению прогноза отчета о прибылях и убытках, который представлен в таблице 25.
Методика расчета таблицы 25.
Строка «Выручка от реализации продукции» заполняется путем переноса из таблицы 23 строки «Запланированные продажи»
Из таблицы 24 переносится строка «Итого производственная себестоимость реализации».
Строка «Коммерческие расходы заполняется путем переноса из таблицы 9 строки «Общие планируемые коммерческие расходы».
Из таблицы 23 переносится строка «Управленческие расходы» без процентов за кредит.
Рассчитывается прибыль (убыток) от реализации по формуле:
П(У)=ВР-(ПС р +КР+УР), (18)
где, ВР – выручка от реализации продукции, тыс.руб.,
КР и УР коммерческие и управленческие расходы соответственно, тыс.руб.
П(У)янв=26633,85-(23233,07+1282,79+557,34)=1560,65 тыс.руб.
П(У)фев=26930,28-(23375,60+1296,96+561,95)=1697,12 тыс.руб.
П(У)март=29161,16-(25476,06+1402,01+585,95)=1697,12 тыс.руб.
Заполняется строка «Проценты к уплате» - путем переноса строки «Суммы процентов за кредит» из таблицы 23.
Таблица 24 – Расчет производственной себестоимости реализации продукции на плановый год
Наименование |
Предплановый год |
Месяц планового года |
План года |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||
Запланированные продажи,тыс. ед: |
||||||||||||||
Продукция А |
170,00 |
17,00 |
17,00 |
19,00 |
19,00 |
23,00 |
23,00 |
24,00 |
18,00 |
18,00 |
25,00 |
23,00 |
22,90 |
248,90 |
Продукция Б |
16,00 |
2,85 |
2,85 |
2,85 |
2,00 |
2,00 |
2,00 |
1,00 |
4,00 |
3,00 |
4,00 |
3,00 |
3,00 |
32,55 |
продукция В |
240,00 |
14,00 |
14,50 |
14,25 |
14,00 |
13,00 |
13,00 |
12,00 |
14,00 |
14,00 |
14,00 |
16,00 |
16,00 |
168,75 |
Производственная себестоимость единицы продукции, руб. |
||||||||||||||
Продукция А |
906,561 |
912 |
910 |
910 |
912 |
915 |
917 |
919 |
913 |
913 |
874 |
875 |
877 |
902,81358 |
Продукция Б |
1441,35 |
1450 |
1452 |
1559 |
1567 |
1532 |
1530 |
1521 |
1523 |
1552 |
1542 |
1531 |
1520 |
1522,6375 |
продукция В |
245,527 |
247 |
250 |
252 |
255 |
241 |
238 |
235 |
230 |
211 |
208 |
205 |
203 |
230,54815 |
Индексы инфляции |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
1,006 |
|
Производственная себестоимость реализации продукции, тыс.руб. |
||||||||||||||
Продукция А |
154115,3 |
15504,0 |
15470,0 |
17290,0 |
17328,0 |
21045,0 |
21091,0 |
22056,0 |
16434,0 |
16434,0 |
21850,0 |
20125,0 |
20083,3 |
224710,3 |
Продукция Б |
23061,6 |
4132,5 |
4138,2 |
4443,2 |
3134,0 |
3064,0 |
3060,0 |
1521,0 |
6092,0 |
4656,0 |
6168,0 |
4593,0 |
4560,0 |
49561,9 |
продукция В |
58926,4 |
3458,0 |
3625,0 |
3591,0 |
3570,0 |
3133,0 |
3094,0 |
2820,0 |
3220,0 |
2954,0 |
2912,0 |
3280,0 |
3248,0 |
38905,0 |
Итого производственная себестоимость реализации |
237520,0 |
23233,1 |
23372,6 |
25476,1 |
24176,2 |
27405,5 |
27408,5 |
26555,4 |
25900,5 |
24188,3 |
31115,6 |
28166,0 |
28058,6 |
315056,2 |
Рассчитываем прибыль (убыток) от финансово хозяйственной деятельности:
П май =2443-3,5=2440,34 тыс.руб.
П июнь = 2619,97-2=2617,97 тыс.руб.
П июль = 2748,63-1,5=2747,13 тыс.руб.
Определяется сумма налога на прибыль на каждый месяц.
Январь: 1560,65х0,24=374,55 тыс.руб.,
Февраль: 1698,77х0,24=407,70 тыс.руб.,
Март: 1697,12х0,24=407,31 тыс.руб..
Определяются месячные суммы нераспределенной прибыли, путем вычитания из прибыли отчетного периода налога на прибыль.
Январь: 1560,65-374,55=1186,10 тыс.руб.,
Февраль: 1698,77-407,71=1291,07 тыс.руб.,
Март: 1697,12-407,31=1289,81 тыс.руб..
Рассчитывается нераспределенная прибыль от начала года, при этом сумма за январь будет равна нераспределенной прибыли отчетного периода. В феврале прибыль от отчетного года составит сумму январской и февральской прибыли и так далее. Значение нераспределенной прибыли к кончу года переносится в колонку план на год.
Январь: 1186,10 тыс.руб.,
Февраль: 1186,10+1291,07=2477,17 тыс.руб.,
Март: 2477,17+1289,81=3766,97 тыс.руб..
Определяется план на год как сумма месячных показателей.
Таблица 25 – Прогноз отчета о прибылях и убытках на плановый год.
Наименование |
Предплановый год |
Месяц планового года |
План года |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|||
Выручка от реализации работ, услуг (без НДС), тыс.руб. |
|
26633,85 |
26930,28 |
29161,16 |
27787,00 |
32003,05 |
32195,07 |
31428,90 |
30925,12 |
29316,63 |
39100,43 |
35853,30 |
35955,60 |
377290,39 |
Производственная себестоимость реализации продукции, тыс.руб. |
|
23233,07 |
23372,60 |
25476,09 |
24176,19 |
27405,45 |
27408,47 |
26555,38 |
25900,48 |
24188,26 |
31115,58 |
28165,99 |
28058,65 |
315056,21 |
Коммерческие расходы |
|
1282,79 |
1296,94 |
1402,01 |
1337,64 |
1536,02 |
1545,26 |
1509,47 |
1486,02 |
1410,65 |
1870,71 |
1718,32 |
1723,36 |
18119,19 |
Управленческие расходы без % за кредит |
|
557,34 |
561,96 |
585,95 |
573,89 |
617,74 |
621,36 |
615,41 |
612,10 |
597,74 |
697,33 |
666,61 |
669,40 |
7376,82 |
Итого прибыль (убыток) от реализации |
|
1560,65 |
1698,77 |
1697,12 |
1699,28 |
2443,84 |
2619,97 |
2748,63 |
2926,52 |
3119,98 |
5416,81 |
5302,38 |
5504,20 |
36738,16 |
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00 |
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
3,50 |
2,00 |
1,50 |
3,00 |
|
|
|
|
10,00 |
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00 |
Прочие операционные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00 |
Прочие операционные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00 |
Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
|
1560,65 |
1698,77 |
1697,12 |
1699,28 |
2440,34 |
2617,97 |
2747,13 |
2923,52 |
3119,98 |
5416,81 |
5302,38 |
5504,20 |
36728,16 |
Прочие внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00 |
Прочие внереализационные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00 |
Налог на прибыль |
|
374,56 |
407,71 |
407,31 |
407,83 |
585,68 |
628,31 |
659,31 |
701,65 |
748,79 |
1300,03 |
1272,57 |
1321,01 |
8814,76 |
Итого прибыль (убыток) отчетного периода |
|
1186,10 |
1291,07 |
1289,81 |
1291,46 |
1854,66 |
1989,66 |
2087,82 |
2221,88 |
2371,18 |
4116,78 |
4029,81 |
4183,19 |
27913,40 |
Нераспределенная прибыль (убыток), тыс.руб. |
|
1186,10 |
2477,17 |
3766,97 |
5058,43 |
6913,09 |
8902,75 |
10990,57 |
13212,45 |
15583,63 |
19700,40 |
23730,21 |
27913,40 |
27913,40 |