2.10 Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов

Составление общепроизводственных накладных расходов выполняется в таблице 22 с использованием таблиц 20 и 21.

Таблица 20 - Исходные данные к заданию № 10 - «Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов»

Показатели	Вариант 18
1 Амортизация по факту предпланового года	2170
2 Общие планируемые накладные расходы предпланового года (факт)	7170
3 Ставка переменных накладных расходов в январе, руб./час	2,24
4 Амортизация за каждый месяц	249
5 Непрямые материалы на январь	86
6 Заработная плата ППП с начислениями	60
7 Содержание и ремонт оборудования	69
8 Текущий ремонт ОПФ	137
9 Прочие постоянные накладные расходы	55

Затраты на энергетические ресурсы включаются в таблицу 21

Таблица 19 - График погашения задолженности по оплате труда на плановый год

Наименование	Предплановый год	Месяц планового года												План года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, тыс. руб.	212,00	5046,56	5137,67	5632,26	5632,26	6616,94	6670,45	6708,81	5611,43	5743,72	7567,22	7036,83	7054,10	7054,10
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб.		212,00												212,00
Выплаты заработной платы каждого месяца, тыс. руб.
январь		5046,56	5046,56											10093,13
февраль			5137,67	5137,67										10275,35
март				5632,26	5679,13									11311,40
апрель					5679,13	5679,13								11358,27
май						6663,81	6663,81							13327,62
июнь							6717,32	6717,32						13434,63
июль								6755,68	6755,68					13511,36
август									5658,30	5658,30				11316,59
сентябрь										5790,59	5790,59			11581,18
октябрь											7614,09	7614,09		15228,19
ноябрь												7083,70	7083,70	14167,40
декабрь													7100,97	7100,97
Итого выплаты заработной платы, т.р	101136,54	5258,56	10184,24	10769,94	11358,27	12342,95	13381,13	13473,00	12413,97	11448,89	13404,68	14697,79	14184,67	142918,09

Таблица 12 - Затраты на энергетические ресурсы

Месяц планового года	Энергетические ресурсы, тыС.руб.
Январь	280
Февраль	235
Март	230
Апрель	105
Май	95
Июнь	95
Июль	97
Август	99
Сентябрь	156
Октябрь	235
Ноябрь	247
Декабрь	294

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Методика расчёта таблицы 22:

1. Вносим в таблицу 22 исходные данные по заданному варианту и материалы, по которым определяем выплаты денежных средств по накладным расходам за предплановый год (факт).

2. Корректируем с учётом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года и вносим в таблицу 22.

Январь = 2,24 руб./час.,

Февраль = 2,24 х 1,006 = 2,25 руб./час.,

Март = 2,25 х 1,006 = 2,27 руб./час.

3. Корректируем с учётом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и энергетические ресурсы, (они принимаются по величине исходных данных), результаты вносим в таблицу 22.

Непрямые материалы:

Январь = 86,00 тыс.руб.,

Февраль = 86 х 1,006 = 86,52 тыс.руб.,

Март = 86,52 х 1,006 = 87,04 тыс.руб.

Зарплата прочего персонала с начислениями:

Январь = 60 тыс.руб.,

Февраль = 60 х 1,006 = 60,36 тыс.руб,,

Март = 60,36 х 1,006 = 60,72 тыс.руб.

Содержание и ремонт оборудования:

Январь = 69 тыс.руб.,

Февраль = 69 х 1,006 = 69,41 тыс.руб.,

Март=69,41 х 1,006 = 69,83 тыс.руб.

Текущий ремонт ОПФ:

Январь =137 тыс.руб.

Февраль = 137 х 1,006 =137,82 тыс.руб.,

Март = 137,82 х 1,006 = 138,65 тыс.руб.

Прочие постоянные накладные:

Январь = 55 тыс.руб.,

Февраль = 55 х 1,006 = 55,33 тыс.руб.,

Март = 55,33 х 1,006 = 55,66 тыс.руб.

4. Определяем «Итого планируемые переменные накладные расходы» на «Запланированные прямые затраты труда» соответственно за каждый месяц планового года.

Январь: 134,58*2,24=301,45 тыс.руб.,

Февраль: 136,19*2,25=306,89 тыс.руб..

Март: тыс.148,41*2,27=336,43 тыс.руб.

5 Определяем сумму «Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб.»

Январь: 249+86+280+60+69+137+55 = 936 тыс.руб.,

Февраль: 249+86,52+235+60,72+60,36+137,82+55,33=893,44 тыс.руб.,

Март: 249+87,04+230+60,72+69,83+138,65+55,66= 890,90 тыс.руб.

6 Определяем на каждый месяц «Общие планируемые накладные расходы», как сумму планируемых постоянных и переменных накладных расходов.

Январь: 301,45+936,00=1237,45 тыс.руб.,

Февраль: 306,89+893,44=1244,87 тыс.руб.,

Март: 336,43+890,90=1252,34 тыс.руб.

7 Рассчитываем на каждый месяц «Выплаты денежных средств по накладным расходам», которые равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.

Январь: 1237,45-249=988,45 тыс.руб.,

Февраль: 1244,87-249=995,87 тыс.руб.,

Март: 1252,34-249=1003,34 тыс.руб.

8 Подводим итоги на плановый год (вертикальная колонка справа таблицы 22).

Вывод:

Планируемые переменные расходы увеличатся на 47%.

Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 114%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).