2.9 Составление графика погашения задолженности по оплате труда

Заработная плата выплачивается рабочим через 7-10 дней после окончания каждого месяца, поэтому предприятие временно пользуется невыплаченной суммой заработной платы, покупая на эти деньги сырье, материалы, топливо и осуществляя другие платежи. Таким образом, предприятие кредитует у работников на несколько указанных дней их заработную плату, которая и формирует кредиторскую задолженность фирмы по заработной плате. Методика расчёта кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года в общих чертах аналогична методикам расчёта таблиц 7 и 16. График погашения задолженности по оплате труда составляется в форме таблицы 19.

Таблица 18 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года												План года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Колчество единиц продукции,подлежащих изготовлению, ед:
Продукция А	170	17	17,2	19	19,4	23	23,1	23,4	18	18,7	24,8	22,99	22,9	249,49
Продукция Б	16	2,85	2,85	2,765	2	2	1,9	1,3	3,9	3,1	3,9	3	3	32,565
Продукция В	240	14,05	14,475	14,225	13,9	13	12,9	12,2	14	14	14,2	16	16	168,95
Прямые затраты труда на ед.изделия,ч.
Продукция А	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7	7
Продукция Б	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
Продукция В	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Общие прямые затраты, в тыс.ч.
Продукция А	1190	119	120,4	133	135,8	161	161,7	163,8	126	130,9	173,6	160,93	160,3	1746,43
Продукция Б	48	8,55	8,55	8,295	6	6	5,7	3,9	11,7	9,3	11,7	9	9	97,70
Продукция В	120	7,025	7,2375	7,1125	6,95	6,5	6,45	6,1	7	7	7,1	8	8	84,48
Итого прямые затраты, тыс.час	1358	134,58	136,19	148,41	148,75	173,5	173,85	173,8	144,7	147,2	192,4	177,93	177,3	1928,6
Почасовая тарифная ставка	74,553	75	75,45	75,90	76,36	76,82	77,28	77,74	78,21	78,68	79,15	79,62	80,10
Прямые затраты на оплату труда тыс.руб.
Продукция А	88718	8925	9084,2	10095	10369	12367	12496	12734	9854,1	10299	13740	12814	12840	135617,85
Продукция Б	3578,5	641,25	645,1	629,61	458,15	460,9	440,48	303,19	915,03	731,69	926,04	716,61	720,91	7588,95
Продукция В	8946,3	526,88	546,07	539,86	530,69	499,31	498,44	474,22	547,45	550,74	561,95	636,99	640,81	6553,39
Итого прямые затраты на оплату труда, тыс.час	101243	10093	10275	11265	11358	13328	13435	13511	11317	11581	15228	14167	14202	149760,19

Фактические остатки кредиторской задолженности по оплате труда на предплановый период - 212 тыс.руб.

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежат погашению в январе планового года.

Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.

Методика расчёта таблицы 19:

1. В таблицу 19 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт).

2. Определяется сумма «Итого выплаты, тыс.руб.» за предплановый год (факт). Для этого из таблицы 18 берётся «Итого сумма прямых затрат на оплату труда» (факт) pi из неё вычитается 50 % остатка кредиторской задолженности.

101243- 0,5 х 215 = 101136,54 тыс.руб.

3. Вносится из исходных данных в таблицу 19 «Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.».

4. Определяются выплаты заработной платы по месяцам планового года, путём распределения сумм месячных прямых затрат на оплату труда (из таблицы 18) на текущий и последующий месяц. Например, сумма прямых затрат за январь распределяется по схеме: 50 % поступит в январе и 50 % в феврале ит.д. Результаты вносятся в таблицу 19 по строке выплаты заработной платы за январь.

Январь: 10093 х 50% = 5046,56 тыс.руб.,

Февраль: 10275х 50% = 5137,67тыс. руб..

Март:11265 х 50% = 5632,26 тыс. руб

5 Определяются «Остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца» (ОКЗ;)

ОКЗ_i = ЗП_i + ОКЗ_i - ВЗП_i,

где ЗП_i - сумма прямых затрат на оплату труда i-ro месяца (из таблицы 18);

ОКЗ_i-1 - остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца (таблица 19);

ВЗП_i - итого выплаты заработной платы за i-й месяц (таблица 19).

ОКЗ_янв = 10093+212-5258,56=5046,56 тыc.руб.

ОКЗ_фев = 10275+5046,56-10184,24=5137,67тыc.руб.,

ОКЗ_март =11265+5137,67-10769,94=5632,26 тыc.руб.

6 Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка таблицы19).