2.8 Расчёт бюджета прямых затрат на оплату труда

Работники, занятые в производстве, занимающиеся коммерческой и общехозяйственной деятельностью, должны получать за свой труд заработную плату. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе норм затрат времени на изготовление единицы продукции каждого вида и часовой тарифной ставки. Расчёты бюджета прямых затрат на оплату труда приводятся в таблице 18.

Прямые затраты труда на изготовление единицы изделия А составляют 7 часов, изделия Б и В соответственно 3 часа и 0,5 часа по всем месяцам планового года.

Почасовая тарифная ставка планируется с учетом ожидаемой месячной инфляции и составляет в январе 75 руб. за час (по всем вариантам).

Расчёты прямых затрат на оплату труда выполняются путём умножения «Количества продукции, подлежащей изготовлению» по каждому виду (А, Б, В) на соответствующие нормативы затрат времени на её изготовление и на скорректированные значения часовых тарифных ставок. Общее количество часов, затраченное на изготовление продукции всех видов (то есть общая сумма времени) умножается на установленную для данного месяца тарифную ставку. Полученный результаты вначале вносятся в таблицу 18 в колонку «Предплановый год (факт)».

Расчёты прямых затрат на оплату труда по месяцам планового года выполняются аналогично показанной выше методике.

Таблица 17 - Прямые затраты на оплату труда (исходные данные)

Предплановый год (факт)	Вариант 18
Сумма прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.	5750

Методика расчёта таблицы 18:

1. Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению берётся из таблицы 10 и переносится в таблицу 18.

2. Заполняется таблица 18 по разделу «Прямые затраты труда на единицу изделия» А. Б и В в часах.

3. Затраты труда на единицу изделия постоянны в течение планового года. Рассчитываются общие прямые затраты труда на изготовление отдельных видов продукции, которые затем суммируются в строку «Итого прямые затраты, тыс.час».

Общие прямые затраты труда в тыс.час.:

Продукция А:

Январь: 17х7=119 тыс.час,

Февраль: 17,2х7=120,4 тыс.час,

Март: 19х7= 133 тыс.час.

Общие прямые затраты труда для продукции вида Б и В рассчитываем аналогично.

Итого прямые затраты, тыс.час:

Январь: 119+8,55+7,02=134,58 тыс.час.,

Февраль: 120,4+8,5+7,2=136,19 тыс.час,

Март: 133+8,29+7,11=148,4 тыс.час.

4. Заполняется строка «Почасовая тарифная ставка» с учётом ожидаемой инфляции, то есть с января по декабрь индексируется тарифная ставка каждого месяца. В колонке (факт) тарифная ставка января делится на индекс инфляции.

Факт: 75/1,006 = 74,55 руб./час,

Февраль: 75 х 1,006 = 75,45 руб./час,

Март : 75,45 х 1,006 = 76,90 руб./час.

5. Рассчитываются прямые затраты на оплату труда (тыс.руб) по видам продукции и помесячно.

Продукция А:

Январь: 17х7х75=8925 тыс.руб,

Февраль: 17,2х7х75,45=9084,2 тыс.руб,

Март:. 19х7х75,9=10095 тыс.руб.

Подводятся итоги по вертикали и горизонтали.

6. Вносится в таблицу 18 итоговая строка «Итого сумма прямых затрат на оплату труда, тыс.руб.» за предплановый год (факт).

Вывод:

Общие прямые затраты (тыс.час.) по продукции А и Б возросли на 46,7% и 103,5% соответственно, а по продукции В сократились на 29,6%. В целом прямые затраты труда увеличились на 42,01%. Данные изменения произошли за счет изменения объемов производства.

Прямые затраты на оплату труда в плановом году выросли по продукции А и Б на 52,8% и 112% соответственно и сократились по продукции В на 26,7%. В целом прямые затраты на оплату труда возросли на 47,9. Данный рост произошел в результате роста объемом производства и роста тарифных ставок по причине инфляции.