Методические рекомендации по выполнению практических заданий

В практическом задании некоторые суммы по хозяйственным операциям учащимися определяются самостоятельно следующим образом: если сумма приведена в виде набора цифр и трех «ххх», то на месте знаков «ххх» проставляется второй знак номера группы (первый знак «х») и порядковый номер учащегося согласно списку группы в учебном журнале (следующие два знака «хх»). Например, указана сумма ххх000 руб., учащемуся группы 73 при порядковом номере 7 в списке группы, следует поставить сумму 307000 руб.; либо учащемуся группы 74 при порядковом номере 12 следует поставить сумму 412000руб.

Если сумма приведена в виде набора цифр и двух знаков «хх», то на месте знаков «хх» проставляется порядковый номер учащегося в списке группы. Например, указана сумма 12хх00 руб., учащемуся группы 73 при порядковом номере 11 в списке группы, следует поставить сумму 121100 руб.

В практическом задании приведены в учебных целях условные цифровые данные.

Выполнение практического задания должно излагаться по пунктам, указанным в методических рекомендациях, сопровождаться расчетами, где это необходимо, и пояснениями к ним.

При выполнении задания следует:

1. Перечертить таблицы 1, 2, 3, 4, заменив знаки «х» в суммах соответствующими цифрами согласно указанию, изложенному раннее. По каждой хозяйственной операции (таблица 4) в графах 4, 5 проставить корреспондирующие счета согласно плану счетов.

2. По каждой хозяйственной операции в таблице 4, графе 2 указать первичный документ из приложения 1, соответствующий содержанию данной хозяйственной операции. Выполнить необходимые расчеты и заполнить недостающие суммы (графа 6 таблица 4). Выполнение необходимых расчетов следует проводить согласно пояснениям в кратком содержании хозяйственной операции (графа 3 таблица 4) и формулам расчетов, приведенным ниже.

Расчеты отчислений и налогов производится по действующим ставкам на текущий период, согласно методическим указаниям и нормативным актам.

1. Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) – 34%

2. Пенсионный фонд (ПФ) – 1%

3. Профсоюзные взносы (ПВ) – 1%

4. Подоходный налог (ПН) – 12%

Для расчета подоходного налога использовать текущие стандартные вычеты

5. Отчисление на личное страхование – 0,6%

6. Налог на добавленную стоимость (НДС) – по действующему законодательству.

НДС включен в выручку, поступающую на расчетный счет, вычисляется по формуле 1.

(1)

,

где В – выручка, поступившая на расчетный счет (таблица 4)

С_НДС – действующая ставка НДС

7. Налог на недвижимость (НН) – за первый квартал равен 0,25 % от остаточной стоимости пассивной части основных средств и определяется по формуле 2:

(2)

,

где ДСН(сч01) – дебетовой сальдо начальное по счету 01 «Основные средства» (таблица 3),

КСН(сч02) – Кредитовой сальдо начальное по счету 02 «Амортизация основных средсв» (таблица 3).

С_НН - действующая ставка налога на недвижимость за квартал.

8. Налог на прибыль (НП) (по действующему нормативу) определяется по формул 3:

(3)

,

где СП – сумма прибыли (таблица 4)

С_НП - действующая ставка налога на прибыль

Для определения сумм начисленной амортизации, поступившей дебиторской задолженности, налогов с выручки, финансового результата по счету 91 необходимо заполнить ведомости №12, 15, Журналы ордера (ж/о) №10, 11, 13, 15 по счетам 01, 02, 20, 25, 26, 44, 84, 90, 99.

Фактическая себестоимость готовой продукции (ФС) (таблица 4) определяется по формуле 4:

(4)

где НПН – незавершенное производство на начало месяца (начальное сальдо по сч.20) (таблица 3);

ЗП – затраты на производство продукции за текущий месяц (дебетовый оборот по счету 20);

НПК - незавершенное производство на конец месяца (конечное сальдо по сч.20) (таблица 4);

БМ – бракованные материалы не соответствующие технологическому процессу производства продукции, сданные обратно на склад полезные отходы (по кредиту сч.20)

Финансовый результат (СП) от реализации продукции определяется по формуле 5:

(5)

,

где КО - общая сумма по кредиту сч.90.

ДО - общая сумма по дебету сч.90 (т.е. фактическая полная себестоимость реализованной продукции, плюс налоги на реализованную продукцию).

Для создания резервного капитала необходимо определить чистую прибыль после отчисления налогов из прибыли по формуле 6:

(6)

,

где ЧП – чистая прибыль

СП – совокупная прибыль

НП – налог из прибыли (Дт сч. 26)

Рассчитать итоги по таблицам 1, 2, 3, 4 после определения и расчета всех недостающих сумм по этим таблицам.

3. Составить ведомости начислений на заработную плату и удержаний из заработной платы.

4. Составить Ведомость №12 «Затрата по цехам», №15 «Затраты по аппарату управления».

5. Заполнить ж/о №1, 2, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 15, 16

6. Заполнить Главную книгу синтетических бухгалтерских счетов.

7. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам к счету 71 и 76; по всем синтетическим счетам за январь месяц по форме из приложения 2.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам проверить равенство итогов сальдо на начало месяца с равенством итогов в таблице 3, а также равенство итогов дебетовых оборотов с итогом по журналу хозяйственных операций (графа 7 таблица 4)

Если равенство не соблюдается, баланс организации не заполнять, а искать ошибку в расчетах и корреспондирующих счетах.

8. Составить бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет и прибылях и убытках (форма 2) Объединения «Атлант»

9. В форме 1 статьи баланса на счетах 01, 04 отражаются по остаточной стоимости и вычисляется по формулам 7 и 8 приведенных ниже.

На начало года:

(7)

где стр.(ОС, НА, НЗП) – соответствующие строки бухгалтерского баланса «Основные средства» (ОС), «Нематериальные активы» (НА), «Незавершенное производство и полуфабрикаты» (НЗП).

На конец года:

(8)

10. Статьи баланса по счетам 71, 76 заполняются как в активе, так и пассиве развернуто, независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое сальдо.

В статью баланса «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» актива баланса переносится по счету 76 дебетовое сальдо на начало и на конец отчетного периода соответственно. В статью «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» пассива баланса переносится по счету 76 кредитовое сальдо на начало и конец отчетного периода соответственно. В статью «Прочая дебиторская задолженность» актива баланса переносится дебетовое сальдо по счету 71 на начало и на конец отчетного периода соответственно. В статью «Расчёты по прочим операциям с персоналам» пассива баланса переносится кредитовое сальдо по счету 73 на начало и на конец отчетного периода соответственно.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Таблица 1

Ведомость остатка Объединения «Атлант»

по аналитическим счетам

к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

на 31 декабря 20___года

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Остаток на 01 января, руб.		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Соколов С. С.	71	00	10000
2	Потапова П. П.	71	00	40ххх
3	Смирнов И. И.	00	71	20000
	ИТОГО:

Таблица 2

Ведомость остатка Объединения «Атлант»

по аналитическим счетам

к счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»

на 31 декабря 20___года

№ п/п	Обязательства	Остаток на 01 января, руб.		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	Дебиторская задолженность по претензиям	76	00	250000
2	Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации	76	00	150000
3	Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации	00	76	200ххх
	ИТОГО:

Таблица 3