3) Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Завдання 6
Коваленко С.К. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб (реєстраційний номер облікової картки платника податку 1233534695), за звітний рік він мав такі доходи та витрати (всі показники умовні):
№ |
Джерело отриманого доходу або понесених витрат |
Сума доходу, грн. |
Сума витрат, грн. |
1. |
Нарахована заробітна плата за рік. (платник подав заяву про застосування ПСП) |
22000 |
|
2. |
Отримано спадщину від батька (житловий будинок, який знаходиться в м. Львові) за спадковим договором |
50000 |
|
3. |
Отримано доходи у вигляді процентів, нарахованих на цінні папери, емітовані Міністерством фінансів України |
800 |
|
4. |
Отримано від благодійної організації “Надія” кошти на лікування |
5000 |
|
5. |
Сплачено проценти за іпотечним кредитом, площа квартири, що купується становить 125 кв.м. Дана квартира є постійним місцем проживання платника. |
|
20 000 |
Необхідно:
1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку Коваленко С.К. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи.
2) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку, а також подачу податкової декларації.
3) визначити розмір податкової знижки.
4) зробити перерахунок сум податку на доходи фізичних осіб за підсумками року з урахуванням права на податкову знижку.
5) визначити суму ПДФО, що підлягає поверненню платнику (або доплаті ним) за підсумками року. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Завдання 7
Григоренко Т.М. працює на підприємстві за трудовою угодою і є платником податку на доходи фізичних осіб (реєстраційний номер облікової картки платника податку 1206534695).
За звітний рік він мав такі доходи та витрати (всі показники умовні):
№ |
Джерело отриманого доходу або понесених витрат |
Сума доходу, грн. |
Сума витрат, грн. |
1. |
Нарахована заробітна плата за рік (платник подав заяву про застосування податкової соціальної пільги) |
96 000
|
|
2. |
Оплачено послуги стоматологічної клініки “Здоров’я” за лікування зубів із застосуванням дорогоцінних металів |
|
20 000 |
3. |
Придбано в кредит на три роки легковий автомобіль (наявні підтверджуючі документи). Даний автомобіль реєструється в Україні вперше. Дата придбання 15.05. Об’єм циліндра двигуна – 4500 см куб |
|
170 000 |
4. |
Сплачено відсотки за кредитним договором |
|
5 000 |
5. |
Перераховано кошти клініці “Борис” за лікування тютюнової залежності |
|
1 500 |
6. |
Сплачено вищому учбовому закладу кошти за навчання сина на денній формі за рік (10 місяців) |
|
17 000 |
7. |
Перераховано кошти у вигляді благодійної допомоги дитячому будинку “Сонечко” |
|
2 000 |
Завдання:
1) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, яку Григоренко Т.М. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи.
2) вказати строки сплати податку та осіб, відповідальних за нарахування та утримання податку, а також подачу податкової декларації.
3) визначити розмір податкової знижки.
4) зробити перерахунок сум податку на доходи фізичних осіб за підсумками року з урахуванням права на податкову знижку.
5) визначити суму податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню платнику (або доплаті ним) за підсумками року. Всі розрахунки пояснити посилаючись на чинне законодавство
Додатково: розрахувати суму збору за першу реєстрацію транспортного засобу та вказати строки сплати
Завдання 8.
Фізична особа-підприємець Харченко Т.К. є платником податку на доходи фізичних осіб на загальній системі оподаткування. Він здійснює роздрібну торгівлю одягом (код виду економічної діяльності 05.42)
Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 144 тис. грн.
У звітному році господарська діяльність здійснювалась протягом 11 місяців та характеризувалась наступними показниками (всі показники умовні):
Звітний період (поточний рік) |
Доходи від підприємницької діяльності |
Вартість документально-підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю. |
||
Вартість придбаних ТМЦ, що використані у виробництві продукції |
Витрати на оплату праці з нарахуваннями |
Інші витрати |
||
1 квартал |
80 000 |
20 000 |
10 000 |
5 000 |
2 квартал |
90 000 |
27 000 |
12 000 |
6 000 |
3 квартал |
80 000 |
15 000 |
14 000 |
4 000 |
4 квартал |
110 000 |
45 000 |
15 000 |
5 000 |
Примітка. На 01.01.2011 р. розмір мінімальної зарплати становив 941 грн
На 01.01.2012 р. розмір мінімальної зарплати становив 1073 грн
У звітному році підприємець також сплатив 5 000 грн збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
Завдання:
1). Визначити суму податку на доходи фізичних осіб для фізичної особи-підприємця на загальній системі оподаткування у попередньому та звітному податковому році
2). вказати порядок сплати податку на доходи фізичних осіб до бюджету та строки подання декларацій.
3). всі розрахунки поясніть, посилаючись на чинне законодавство.
4) заповнити фрагмент Розрахунку податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності:
Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності (фрагмент)
І. ДОХОДИ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ |
|||||||||
№ з/п |
Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід |
Сума одержаного доходу (грн) |
Вартість документально підтверджених витрат, пов'язаних з господарською діяльністю (грн), в тому числі |
Сума чистого оподатковува-ного доходу (колонка 3 – колонка 4 – колонка 5 – колонка 6) (грн) |
|||||
вартість придбаних товарно- матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції |
витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату |
інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Усього |
|
|
|
|
|
||||
Код рядка |
ІІ. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ |
Сума (грн) |
|
||||||
|
|||||||||
01 |
Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу (колонка 7 / кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи) |
|
|
||||||
|
|||||||||
02 |
Сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (позитивний результат різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року) |
|
|
||||||
|
|||||||||
|
|||||||||
|
|||||||||
03 |
Сума податку на доходи фізичних осіб ((15% × (рядок 01 – рядок 02) + 17% × рядок 02) × кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи) |
|
|
||||||
|
|||||||||
04 |
Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду |
|
|
||||||
|
|||||||||
05 |
Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 – рядок 04)) |
|
|
||||||
|
|||||||||
06 |
Сума авансових платежів з податку, сплачених платником податку протягом звітного (податкового) періоду |
|
|
||||||
|
|||||||||
07 |
Розрахунки з бюджетом: |
× |
|
||||||
07.01 |
сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 05 – рядок 06)) |
|
|
||||||
07.02 |
сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від'ємне значення (рядок 05 – рядок 06)) |
|
|
||||||
08 |
Розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році (рядок 03 × 25%) |
|
|
||||||
|
|||||||||
|
|||||||||
Завдання 9.
Войтович Болеслав, громадянин Польщі уклав трудову угоду з українським підприємством, відповідно до якої він повинен виконувати обов’язки заступника директора підприємства протягом року.
Підприємство отримало дозвіл на працевлаштування нерезидента.
Показники для розрахунку податків (всі показники умовні)
№ п/п |
Період отримання доходу |
Вид доходу |
Сума доходу, грн. |
1. |
30.05 |
Нарахована заробітна плата Войтович Болеславу |
10 000 |
2. |
30.05 |
Нарахована заробітна плата співробітникам (20 чоловік по 5000 грн. кожному), (всі працівники подали заяву про застосування податкової соціальної пільги) |
100 000 |
3. |
30.05 |
Нараховано відпускні співробітникам (5 чоловікам по 7000 грн. кожному) |
35 000
|
4. |
20.05 |
Фінансовий директор Петренко С.К. отримав також до ювілею подарунок у вигляді мікрохвильової печі |
1800 (з ПДВ) |
5 |
20.05 |
Заступник директора Войтович Болеслав (нерезидент) отримав також подарунок у вигляді побутової техніки |
3600 (з ПДВ) |
Завдання:
1) Визначити суму податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих нерезидентом та іншими працівниками підприємства у травні
2) Розрахувати суму ЄСВ, який має сплатити в бюджет підприємство із фонду зарплати