22. Основные виды налогов в Республике Беларусь. Основные направления реформирования налоговой системы Республики Беларусь

Развитие видов налогов

• Поземельный налог

• Подомовой налог

• Промысловый налог

• На денежный капитал

• На обращение

• Наследственный налог

• На прирост ценностей

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Признаки налога:

• Императивность (только государство имеет право установить налоги)

• Смена

• Безвозвратность

• безвозмездность

Сбор (пошлина) – обязательный платеж в республиканский и местные бюджеты, взимаемый с организаций и ФЛ, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, юридическ значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачц спциальных разрешений (лицензий).

Функции налогов:

• регулирующая (макроэкономическая)

• распределительная

• фискальная

• воспроизводственная

• стимулирующая (дестимулирующая)

• социальная

• контрольная

Виды налогов в РБ:

• Республиканские и местные

• Прямые, косвенные, смешанные

• Особые режимы налогообложения

• Налогообложение отдельных категорий плательщиков

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на прибыль;

• налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

• подоходный налог с физических лиц;

• налог на недвижимость;

• земельный налог;

• экологический налог;

• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• оффшорный сбор;

• гербовый сбор;

• консульский сбор;

• государственная пошлина;

• патентные пошлины;

• таможенные пошлины и таможенные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

• налог за владение собаками;

• курортный сбор;

• сбор с заготовителей.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

• налога при упрощенной системе налогообложения;

• единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

• налога на игорный бизнес;

• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

• сбора за осуществление ремесленной деятельности;

• сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налогообложение отельных категорий плательщиков:

• Особенности налогообложения в СЭЗ

• Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, НБ РБ

Косвенные налоги: НДС, акцизы

Таможенные платежи: НДС, акцизы, таможенные пошлины, таможенный сбор

Прямые налоги: налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог

Смешанные налоги: налог на недвижимость, земельные налог, экологический налог, отчисления в ФСЗН

По данным Министерства по налогам и сборам Беларуси, в настоящее время в состав налоговой системы республики входит 24 основных платежа, имеющих налоговый характер. При этом большинство плательщиков регулярно исчисляют и уплачивают только 7 из них - налог на добавленную стоимость, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги, местный налог (на инфраструктуру города).

 Действующая структура налоговой системы включает прямые (налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость и другие), косвенные (НДС, акцизы, платежи из выручки и другие), смешанные (земельный и экологический налоги, отчисления в инновационные фонды и другие) и прочие налоги (ввозные, вывозные таможенные сборы и пошлины, офшорный сбор и другие). Наиболее емкой является группа прямых и косвенных налогов, которые составляют более 70% всех налоговых доходов, или 25,8% ВВП (9,3% и 16,5% соответственно).

 В стране продолжается налоговая реформа, цель которой состоит в снижении налоговой нагрузки, улучшении налогового администрирования и повышении рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. Основные направления реформирования остаются неизменными - это упрощение налоговой системы, расширение налоговых баз, сокращение налогов, упорядочение льгот, организационное совершенствование и техническое оснащение налоговых органов