38.Правила включения данных о зависимых обществах в сводную отчетность.

При формировании сводной б/о используется б/о зависимого общества, составленная с учетом правил, существующих для дочерних обществ (в отношении единой учетной политики и отчетного периода).

Если б/о зависимого общества составлена в иностранной валюте, данные ее для включения в сводную б/о пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, последнему по времени котировки в отчетном году.

В сводную б/о включаются по зависимому обществу 2 расчетных показателя: 1. доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества за отчетный период (ДПУ);2. оценка участия головной организации в зависимом обществе (ОУ).

Доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества за отчетный период рассчитывается по формуле:

ДПУ=НП(НУ)*ДУК/100%

Где НП(НУ) – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) дочернего общества;

ДУК – доля в уставном капитале дочернего общества.

Оценка участия головной организации в зависимом обществе рассчитывается по формуле: ОУ=ФЗ+ДУП_1N

,где ФЗ – фактические затраты, произведенные головной организации при осуществлении инвестиций в зависимое общество; ДУП₁ – доля головной организации в прибылях (убытках) зависимого общества за период с момента осуществления инвестиций; N – число лет инвестиций головной организации в зависимом обществе.

При расчете ОУ фактические затраты, произведенные головной организацией, корректируется на суммы изменения капитала зависимого общества, неотраженные на счете прибылей и убытков зависимого общества (при переоценке основных средств, получении эмиссионного дохода).

39.Структура сводного бухгал-го баланса и сводного отчета о прибылях и убытках.

Многие показатели сводного отчета получают путем суммирования построчных данных отчётов головной организации и дочерних обществ. При этом в сводный бухг-ий баланс не включают: 1.финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ;2.показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность м/у головной и дочерними организациями;3.прибыль и убытки от операций м/у головной организацией и дочерними обществами, а т.ж. м/у дочерними обществами;4.дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации.

В сводной бухг-ой отчетности отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в Группу. Если при объединении б/о головной организации и дочернего общества балансовая оценка у головных организаций финансовых вложений в дочернее общество отличается от номинальной стоимости акций дочернего общества, то указанная разница отражается в сводном бух-гом балансе отдельной строкой «Деловая репутация дочерних обществ». Если номинальная стоимость акций ниже балансовой оценки финансовых вложений головной организации в дочернее общество, то статья «Деловая репутация дочерних обществ» показывается в Группе статей «НМ активов» сводного бухгалтерского баланса.

Если номинальная стоимость акций превышает балансовую оценку финансовых вложений, то данная статья показывается отдельными разделами 3 «Капитал и резервы» и 4 «Долгосрочные обязательства» сводного бухгалтерского баланса.

В сводном бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках выделяются расчётные показатели, отражающие долю меньшинства в уставном капитале и финансовых результатах деятельности общества.

Доля меньшинства в сводном бухгалтерском балансе определяется исходя из величины капитала дочернего общества по состоянию на отчетную дату и процента не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве.

За величину капитала дочернего общества принимается итог раздела 4 «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса за минусом статей «Фонд социальной сферы» и «Целевые финансирования».

В сводном бухгалтерском балансе показатель доли меньшинства отражается отдельной строкой «Доля меньшинства» за итогом раздела , а состояние капитала Группы – за минусом доли меньшинства.

В сводный отчет о прибылях и убытках не включаются: 1.выручка от реализации продукции м/у головной организацией и дочерними обществами; 2.дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации; 3.финансовые результаты деятельности дочерних обществ в части доходов и расходов, не относящихся к деятельности Группы, когда головная организация имеет 50% голосующих акций в акционерном обществе. В этом случае финансовый результат деятельности определяется исходя из доля голосующих акций дочернего общества в их общем количестве или доли участия головной организации в уставном капитале дочернего общества.

В сводном отчете о прибылях и убытках показатель доли меньшинства отражает величину финансового результата деятельности дочернего общества. Доля меньшинства определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и процента не принадлежащих головной организации голосующих акций в их общем количестве (доля уставного капитала, не принадлежащего головной организации, в его общей стоимости).

В сводном отчете о прибылях и убытках показатель доли меньшинства отражается отдельной статьей «Доля меньшинства» по выписываемой строке 165, а доходы и расходы, формирующие финансовый результат деятельности Группы – за минусом доли меньшинства.