27. Назначение и состав пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках.

Согласно ФЗ «О бухучете» пояснительная записка включается в состав бух-ой отчетности орг-ии. Представление пояснительной записки является обязательным. Пояснительная записка позволяет раскрыть не только значения показателей, но и качественные характеристики деятельности орг-ии за отчетный период (среднесписочная численность работающих, фондо- и материалоемкость производства, текучесть кадров, причины сложившегося положения, перспективы его изменения и др.). В пояснительной записке можно раскрыть наметившиеся тенденции, указать взаимосвязь каких-либо характеристик. Т.о. она должна содержать информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставлении данных за отчетные и предыдущие годы, методах оценки и существенных статьях бух-ой отчетности.

В частности здесь приводятся данные: 1)о чрезвычайных фактах хоз-ой деятельности и их последствиях. 2)о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности. 3)о прекращенных операциях. 4)об аффилированных лицах. 5)о государственной помощи. 6)о прибыли, приходящейся на 1 акцию. А также юридический адрес организации, основные виды деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату, состав (фамилии и должности) членов исполнительной и контрольных органов орг-ии. Пояснительная записка должна обеспечить пользователей дополнительными данными для формирования полного представления о финансовом положении орг-ии, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При изложении основных показателей деятельности может быть приведена характеристика ОС, нематериальных активов, финансовых вложений и пр. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. В пояснительной записке следует указать принятый порядок аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств). Целесообразно также включение данных о динамике важн.эк. и фин. показателей работы организация за ряд лет, описании будущих капитальных вложений, осуществляемых организацией.

29. Раскрытие инф-ции о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности.

События после отчетной даты имеют место период между отчетной датой и датой утверждения бух-ой отчетности. К ним отн-ся все события, кот-е могут повлиять на содержание отчетной информации, на оценку финансового состояния организации, движение ее денежных средств, результаты деятельности. К таким событиям относятся:1)события, подтверждающие сущ-щие на отчетную дату хоз. условия, в кот-ой орг-ия вела деятельность.2)события, свидет-щие……

28. Разделы пояснительной записки.

Приложение к б.б. является расшифровкой отдельных статей баланса и состоит из нескольких разделов. Они не пронумерованы. В таблице «Нематериальные активы» приводятся данные о наличии, поступлении и выбытии н.а. по их видам. Здесь же указываются суммы накопленной амортизации по н.а. на начало и конец года. Раздел заполняется на основании данных аналитического учета по счетам 04,05.

В таблице «ОС» - основные средства по первоначальной (восстановительной) стоимости по видам. Раздел построен по балансовому принципу. Выбывшие основные средства отражаются по остаточной стоимости. Здесь же суммы накопленной амортизации по основным средствам. А также первоначальная стоимость (на начало и конец года)основных средств, переданных и полученных в аренду. Раздел заполняется по данным аналитического учета по счетам 01,02. Здесь же справочно результаты переоценки. В таблице «Доходные вложения в МЦ» приводится расшифровка их состава по первоначальной стоимости. Выделяют 2 группы: 1)имущество для передачи в лизинг. 2)имущество, предоставляемое по договору проката.

Сведения об амортизации приводятся на начало и конец года.

В таблице «Расходы на НИОКР и технолог. работы» отражаются расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд. Раздел построен по балансовому признаку. Расходы на НИОКР показываются как общей суммой, так и по видам затрат. Заполняется по аналитическим данным к счету 04.

В таблице «Расходы на освоение природных ресурсов» отражаются расходы на освоение природных ресурсов, носящие капитальный характер и приводящие к созданию внеоборотных активов. Справочно: сумма расходов по участкам недр, незаконченных поискам и оценкой месторождений, а также сумма безрезультатно понесенных расходов на освоение природных ресурсов.

В таблице «Финансовые вложения» расшифровывается их состав. В зависимости от срока обращения они делятся на долгосрочные (более 12 месяцев) и краткосрочные (не более 12 месяцев), отдельно отражаются финансовые вложения по которым можно определить рыночную стоимость и по которым нельзя. Финансовые вложения, по которым ее можно определить, отражаются на конец года с учетом корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Остальные отражаются по первоначальной стоимости. Заполняется по данным аналитического учета по видам финансовых вложений, а внутри них по срокам обращения.

В таблице «Дт и Кт задолженность» делается их расшифровка на начало и конец года. Дт делится на краткосрочную (платежи в течение 12 месяцев) и долгосрочные (более чем через 12 месяцев). Так же расшифровка по видам. Кт задолженность показана по статьям (на основании кредитовых остатков по счетам расчетов).

В таблице «Расходы по обычным видам деятельности» (по элементам затрат): материальные затраты, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. Здесь же изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов (из главной книги – остатки по счету 20,23,96,97) остальные – 2-й раздел ж/о №10.

В таблице «Обеспечения» расшифровка данных о наличии МЦ, учитываемых на забалансовых счетах, и об имуществе в залоге.

Гос.помощь – это увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов. Гос. помощь предоставляется на возвратной и безвозвратной основе, на фин-е текущих и понесенных в предотчетные отчетные периоды расходов, в форме бюджетных кредитов и прочих формах.