26.Модели отчета о движении денежных средств в России и мировой практике.

В международной практике существуют 2 способа построения отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Рекомендуется использовать прямой сетод составления отчета о движении денежных средств как наиболее насыщенный необходимой информацией.

Прямой метод связан с регистрами бухгалтерского учета (главная книга, журналы-ордера), удобен для расчета показателей и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. Превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности, означает приток денежных средств, а превышение выплат над поступлением – их отток. В долгосрочной перспективе прямой метод дает возможности предприятия. В оперативном управлении финансами прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования выручки от реализации продукции и выводов относительно достаточности денежных средств для платежей по финансовым обязательствам. Недостатком прямого метода является то, что он не учитывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Косвенный метод является более предпочтительным с точки зрения аналитичности, т.к. позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежного потока этим методом ведется от показателя чистая прибыль с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие реального движения денег по соответствующим счетам.

Для расчета прироста или снижения ДС в результате текущей деятельности необходимо: 1)рассчитать оборотные активы и краткосрочные обязательства по методу уценки денежного потока. При корректировке статей оборотных активов следует вычесть их прирост из чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения, а их снижение за анализируемый период прибывать к сумме чистой прибыли. При корректировке краткосрочных обязательств необходимо их прирост прибавит к сумме чистой прибыли (т.к. это не означает реального оттока ДС), а их снижение вычесть из этой суммы. 2)Скорректировать чистую прибыль на расходы, не требующие выплаты ДС. Эти расходы за период прибавляют к сумме чистой прибыли. 3)Исключить влияние прибыли (убытка), полученной не от основной деятельности- реализации внеоборотных активов и ценных бумаг эмитента. Влияние этих операций корректируется для включения повторного счета в порядке: 1)на убытки от этих операций, которые следует прибавить. 2)на доходы, которые следует вычесть. Каждый метод составления отчета о движении ДС содержит информацию, необходимую пользователям бух-ой отчетности. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств, а косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах, их движении в виде денежных потоков.

В России отчетность о движении ДС представляется по ф.№ 4, кот-ая имеет некоторые отличия и особенности по сравнению с методами составления таких отчетов в м/ународной практике.

Движение ДС в отчетности отслеживается только по движению рублевых и валютных средств без учета эквивалента ДС в виде краткосрочных быстроликвидных финансовых вложений. Остаток ДС определяется по общему остатку ДС на начало и конец года по строке баланса «Денежные средства». Отчетность по форме №4 составляется прямым методом с полным указанием всех оборотов.

Движение ДС в России, как и в мировой практике, составления отчетности, отражается по строке «Прочие поступления», а по оттоку ДС – по строке «Прочие выплаты, перечисления».

В отчетности о движении денежных средств по форме №4, составленной прямым методом, не отражаются курсовые валютные разницы. В случае наличия и движение ДС в свободно конвертируемой иностранной валюте составляется расчет притока и оттока иностранной валюты каждого вида, затем пересчитываемые по курсу ЦБ РФ. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчетности о движении ДС.