23. Техника составления отчета о движении денежных средств.

ОДДС согласно требованиям ПБУ 4/99 составляется прямым методом и должен содержать сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущ., ивест., и фин-ой деят-ти. В форме отчета движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк посвящается отдельному виду деятельности и заканчивается показателем чисты денежных средств по виду деят-ти. Этот показатель рассчитывается как разность между поступлениями денежных средств за отчетный период по данному виду деятельности и суммы средств, направленных на реализацию данного вида деятельности. По отдельным строкам ОДДС показывается фактическое поступление или выбытие денежных средств в кассу орг-ии на ее расчетный счет, в/с или иные счета в кредитных учреждениях, отражается нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ. По группе статей «Движение денежных средств по текущей деятельности» отражается движение денежных средств в связи с осуществлением операций по основной деятельности с целью извлечения прибыли или без такой цели. Кроме того, по данной группе статей ОДДС отражаются поступления, связанные с реализацией оборотных активов, выбытием денежных средств в связи с приобретением МПЗ и др. По строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» показываются суммы, поступившие в кассу организации или на счета, открытые в кредитных учреждениях, включая суммы предварительной оплаты. Дт счетов учета денежных средств-Кт62. По строке «Прочие доходы» отражаются суммой денежных средств, полученные в оплату реал-ых МПЗ (за исключением готовой продукции и оборудования к установке), суммы штрафных санкций за неисполнение условий хоз. договоров, поступившие от пок-ей, поставщиков, возврат неиспользованных подотчетных сумм, возврат денежных средств в результате возмещения ущерба. По строке «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» показываются суммы денежных средств, использованная при приобретении МПЗ сторонних орг-ий, использованных в основной деятельности и прочей, не относящейся к инвестицион. или фин. суммы расходов форм-ся по Дт-60,76. По строке «Денежные средства, направленные на оплату труда» отражаются суммы, начисленные и выплаченные работникам по трудовым договорам, включая суммы, перечисленные безналичным порядком с расчетного счета на индивидуальные счета работников. Дт-70-Кт счетов учета денежных средств. По строке «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов» отражается сумма выплаченных дивидендов и %-ов, Дт75, 70 и Кт счетов учета денежных средств. По строке «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражается общая сумма оборотов по Дт68, 69 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

По вписываемой строке «на командировочные расходы» отражена общая сумма оборотов по Дт71 в корр-ции со счетами учета денежных средств. По строке «Денежные средства на прочие расходы» содержатся все остальные суммы, не нашедшие отражения в ранее рассмотренных пок-ях.

Разница между различными видами доходов по текущей деятельности и различными видами расходов по текущей деятельности отражается в форме №4 по строке «чистые денежные средства от текущей деятельности». Группа статей «Движение денежных средств по инвестиционной деят-ти» содержит следующие показатели:1)«Выручка от продажи объектов и иных внеоборотных активов» представляет собой оборот по Дт счетов учета денежных средств и Кт62. 2)«Выручка от продажи ц.б. и иных фин-ых вложений» представляет собой оборот по Дт счетов учета денежных средств и Кт62 на сумму денежных средств, поступивших от юридических и физических лиц, которые могут быть проданы объекты финансовых вложений, учитываемые на счете 58. 3)«Полученные дивиденды» представляют собой оборот по Дт счетов учета денежных средств и Кт 76 субсчет «Расчеты по причитающимися дивидендам и другим доходам» в части %-в. 4)«Поступления от погашения займов, предоставленных другими организациями»: Дт счетов учета денежных средств и Кт 58 субсчет «Предоставленные займы». 5)«Приобретение дочерних организаций» отражает стоимость приобретенного как имущ. комплекс предприятия, которая будет являться дочерним по отношению к осн. орг-ии. По данной строке в круглых скобках отражается дебетовые обороты по сч08 в сумме фактических затрат на его приобретение, субсчет «Вложения в приобретение пр-тия как имущ. комплекса» и Кт счетов учета денежных средств в оценке по договорной стоимости. 6)«Приобретение объектов, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные»: Дт60 и Кт счетов учета денежных средств, уплаченных в связи с приобретением этих активов. 7)«Приобретение ценных бумаг и финансовых вложений» отражает оборот по Дт58 и Кт счетов учета денежных средств. 8)«Займы, предоставленные другим организациям» представляют собой оборот п Дт58, субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Разница между различными видами доходов по инвестиционной деятельности отражается по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Группа статей «Движение денежных средств по финансовой деятельности» содержит следующие показатели: 1-«Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг»: оборот по Дт счетов учета денежных средств и Кт75. 2-«Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями»: оборот по Дт счетов учета денежных средств Кт66,67. 3-«Погашение займов и кредитов (без %-ов)»: оборот по Дт счетов учета денежных средств и Дт66,67. 4-«Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды- лизинга в качестве лизингополучателя. По строке отражается оборот по Дт 76 субсчет «Расчет по лизинговым платежам» и Кт счетов учета денежных средств. 5-«Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности. 6-«Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов- изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении орг-ии. Показатель должен соответствовать арифметической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности. 7-Показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50,51,52,55 на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период. Показатель форм-ся расчетным путем. 8-«Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в орг-ии. На конец отчетного периода составляются специальные оборотные ведомости и бух-ие регистра по сч. 52 будут совпадать только на конец отчетного периода. Разница между пок-лями итоговой строки специальной оборотной ведомости и оборотной ведомости по этиому же счету, которая орг-ия вела в течение отчетного года, позволяет получить пок-ль величины влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.