7.В процесі проведення аудиту було зафіксовано наступні невідповідності:

1. За рахунок зменшення залишків готової продукції помилково було збільшено собівартість її реалізації на суму 2000.00грн.

2. Орендну плату, отриману від орендаря 28 грудня звітного року за операційну оренду основних засобів за 1 квартал наступного за звітним року помилково було зараховано до складу доходів звітного року в сумі 12000.00грн.(в т.ч. ПДВ). Податкове забов”язання у складі орендної плати відображено правильно.

Виявлені помилки призвели до викривлення статей фінансової звітності.

Помилок і перекручень в аудиті інших об’єктів не віднайдено. Помилки виправлено після подання звітності.

Довідково:

Рівень суттєвості для окремих об’єктів обліку і статей звітності:

– «Готова продукція» та «Доходи майбутніх періодів» – 500,00 грн.

– Валюта балансу – 1%.

Для виконання завдання необхідно:

• проаналізувати виявлені невідповідності;

• оформити робочий документ аудитора з посиланням на законодавчі акти та нормативні документи;

• визначити статті фінансової звітності, які містять невідповідну інформацію;

• визначити вплив виявлених аудитором помилок в обліку на показники фінансової звітності за окремими її статтями;

• підготувати рекомендації для замовника аудиту стосовно виправлення записів в обліку та показників фінансової звітності;

• підготувати текст аудиторського висновку за формою і видом відповідно до Міжнародних стандартів аудиту та виявлених аудитором помилок і перекручень.

Звіт з виконання завдання оформити з додержанням рекомендацій Міжнародних стандартів аудиту (МСА).

Робочий документ аудитора

Проводячи аудит фінансової звітності ПАТ «Будівельна компанія «Укрбуд”»,

було виявлено суттєві помилки, які призвели до викривлення фінансової звітності,

в результаті неправомірного збільшення адміністративних витрат,

було порушено ст.. 138.5 ПКУ, в якій говориться, що адміністративні витрати

визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійсненні.

А саме: збільшивши адміністративні витрати «Будівельна компанія «Укрбуд”»,

в свою чергу занизила частину витрат майбутніх періодів, тобто розділ ІІІ

«Витрати майбутніх періодів» Балансу (ф №1) є заниженим і як наслідок призвело

до викривлення даних фінансової звітності.

Необгрунтовано збільшено обсяг готової продукції на складі за рахунок зменшення

незавершеного виробництва, тобто присутня помилка призвела до

викривлення фінансової звітності у розділі І «Незавершене виробництво»

та «Готова продукція», і при встановленому рівні суттєвості є суттєвою

для даного підприємства.

Звіт незалежного аудитора Директору пат “Укрбуд”

Ми провели аудит фінансових звітів ПАТ «Укрбуд», що включають баланс станом на 31 грудня 2011 року, звіт про прибутки та збитки, опис важливих аспектів облікової політики та інші пояснювальні примітки.

Відповідальність управлінського персоналу

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих фінансових звітів у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам

Відповідальність аудитора

Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів нашого аудиту. Ми провели аудит у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.

Як зазначено у Примітці до фінансових звітів, у фінансових звітах не правильно відображено суму незавершеного виробництва та готової продукції та неправомірно збільшено адміністративні витрати за рахунок зменшення витрат майбутніх періодів що, на нашу думку, не відповідає Податковому кодексу України це змусило нас висловити умовно-позитивну думку щодо фінансових звітів за цей рік.

Висновок

На нашу думку, за винятком пропуску інформації, зазначеної в попередньому параграфі, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан компанії ПАТ «Укрбуд» станом на 31 грудня 2011 року, її фінансові результати та рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності.

Додаток 5