Темы докладов

1. Понятие налогового контроля. Основные контрольные меро­приятия.

2. Информация, используемая в целях проведения налогового контроля.

3. Налоговые проверки. Виды налоговых проверок.

4. Оформление результатов налоговых проверок.

5. Издержки, связанные с осуществлением налогового кон­троля.

6. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц за причинение неправомерного вреда при осуществлении контрольных мероприятий.

Задания к семинару:

1. Сформулируйте принципы осуществления налогового контроля. Приведите примеры реализации каждого из выделенных вами принципов со ссылками на НК РФ и акты Конституционного Суда РФ.

2. Формами налогового контроля являются:

1. камеральная налоговая проверка;

1. проверка судьей соблюдения порядка уплаты государственной пошлины и полноты ее уплаты при принятии искового заявления;

2. получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

3. выемка документов и предметов, производимая в порядке, установленном ст. 94 НК РФ;

4. постановка на учет физических лиц и организаций в налоговых органах;

5. предоставление органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество по запросу налогового органа.

3. Какие мероприятия относятся к дополнительным мероприятиям налогового контроля:

1) составление справки о проведенной выездной налоговой проверке;

2. истребование документов у налогоплательщика;

3. осмотр помещений налогоплательщика;

4. бухгалтерская экспертиза;

5. составление акта сверки по НДС?

4. Налоговый орган требует представления сервера, содержащего бухгалтерскую программу и базу данных для проверки сведений, составляющих указанную базу. Это:

1) правомерно в рамках осуществления камеральной налоговой проверки;

2) правомерно, но только в рамках выездной налоговой проверки;

3) правомерно в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля;

4. правомерно при наличии санкции прокурора;

5. неправомерно.

5. Вправе ли налоговый орган проводить инвентаризацию товарных остатков на складе налогоплательщика и составлять инвентаризационную опись:

1. в ночное время, без согласия налогоплательщика;

2. в дневное время, без согласия налогоплательщика;

3. в отсутствие понятых;

4. в отсутствие заведующего складом, при наличии понятых;

5) в отсутствие руководителя организации-налогоплательщика, но в присутствии материально ответственных лиц налогоплательщика?

6. Какие сведения не относятся к сведениям, составляющим налоговую тайну:

1. сведения, разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2. сведения об идентификационном номере налогоплательщика;

3. сведения о материальном положении семьи налогоплатель­щика, содержащиеся в декларации об исчислении налога на доходы физических лиц;

4. информация о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

5. информация о просроченных кредитных платежах, предостав­ленная кредитным бюро по запросу налогового органа?

7. В ООО «Промстройэкперт» проводилась выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций за 2010—2011 гг. На основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляю­щего выездную налоговую проверку, утвержденного руководителем соответствующего налогового органа, в ООО «Промстройэкперт» проводилась выемка документов. В качестве основания для произ­водства выемки документов было указано возможное неправомерное включение расходов в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в проверяемом периоде.

При производстве выемки в качестве понятых были приглашены должностное лицо налогового органа и бухгалтер ООО «Промстрой­экперт». Выемка проводилась в отсутствие генерального директора общества. В ходе выемки были изъяты документы, относящиеся в том числе к исчислению и уплате единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Был ли нарушен в данном случае порядок производства выемки документов? Если да, то какие правила проведения выемки на­рушены? Каковы могут быть последствия несоблюдения порядка производства выемки?

8. ЗАО «СУ-15», являясь взыскателем по исполнительному листу с неистекшим сроком давности, обратилось в соответствии с п. 3 ст. 46 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнитель­ном производстве» в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений:

- о наличии у должника-организации счетов и вкладов в банках и иных кредитных организациях;

- о номерах расчетных, текущих и иных счетов должника, о наиме­новании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета у должника.

Налоговые органы предоставили информацию о наличии у долж­ника счетов и вкладов, в предоставлении информации о номерах счетов и месте нахождения банка отказали. Отказ был мотивирован ссылкой на ст. 102 НК РФ, согласно которой данные о номере счетов должника относятся к налоговой тайне.

Правомерно ли поступили налоговые органы? Кому и в каком порядке налоговый орган раскрывает сведения, составляющие на­логовую тайну?

9. Налоговый орган провел камеральную проверку своевременности постановки на учет в налоговом органе ООО «Рострест» по месту нахождения своего обособленного подразделения. В ходе проверки было установлено, что общество осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение, что подтверждено договором аренды помещения, платежными документами об уплате арендной платы и актом обследования места нахождения обособленного подразделения ООО «Рострест». Обособленное подразделение не поставлено на учет в налоговом органе.

По результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении ООО «Рострест» к ответственности за нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Правомерны ли действия налогового органа? В каком порядке осуществляется постановка на учет налогоплательщиков, переучет и снятие с учета?

10. При проведении выемки предметов и документов у организации налогоплательщика сотрудниками налогового органа были проведены следующие действия.

Сотрудники налогового органа явились на склад, месторасполо­жение которого узнали из документов первичного бухгалтерского учета в 23⁰⁰ 30 декабря 2012 г.

Предоставив сторожу склада постановление о выемке предме­тов и документов, подписанное руководителем налогового органа, проводившего выемку, по юридическому адресу организации, а также служебные удостоверения, сотрудники налогового органа в присутствие двух сотрудников патрульно-постовой службы вошли на склад.

В течение двух часов сотрудники налогового органа составили опись части имущества, находившегося на складе, в виде трех коро­бок офисной техники б/у, фотобумаги глянцевой формата А4 — 20 пачек, документов складского учета — две папки, в присутствии двух понятых — сопровождавших их сотрудников патрульно-по­стовой службы — изъяли указанное имущество и документы и вывезли их.

Сторожу склада выдали копию описи изъятого имущества.

Оцените правомерность осуществленных сотрудниками налого­вого органа действий и составьте необходимые документы от имени организации-налогоплательщика в налоговый орган по факту про­изошедшего.

11. Заместитель руководителя налоговой инспекции принял решение от 10 февраля 2013 г. № 235 о проведении выездной на­логовой проверки соблюдения обществом со всеми структурными подразделениями законодательства о налогах и сборах, валютного законодательства, кроме единого социального налога и налога на доходы физических лиц за период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2012 г.

Впоследствии тем же должностным лицом налогового органа принято решение № 293 о внесении дополнений (изменений) в ре­шение инспекции от 10 февраля 2013 г. № 235 о проведении выездной налоговой проверки, которым в состав проверяющих включены специалисты Региональной энергетической комиссии.

Налоговая инспекция пояснила, что привлечение к участию в проверке указанных специалистов, обладающих специальными знаниями, потребовалось для проверки потерь электрической и тепловой энергии, а также соответствия расценок установ­ленным пределам норм, поскольку в себестоимость продукции (работ, услуг) потери электрической и тепловой энергии можно включать только в установленных пределах. Между налоговым органом и Региональной энергетической комиссией заключен договор о предоставлении услуг специалиста. Предметом дого­вора является оказание заказчику услуг в порядке ст. 96 Н К РФ при проведении им конкретных действий по осуществлению налогового контроля.

Дайте правовую оценку действиям налогового органа.

1. Решите кроссворд.

По горизонтали: 3. Не заинтересованное в исходе дела лицо, обла­дающее специальными знаниями и навыками, привлекаемое на договорной основе для разъяснения возникающих вопросов, требующих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле. 8. Любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщи­ке, за исключением сведений, перечисленных в НК РФ (ответ — словосочета­ние из двух слов). 10. Документ, составляемый при проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных НК РФ.

По вертикали: 1. Не заинтересованное в исходе дела лицо, обладающее специальными знаниями и навыками, привлекаемое на договорной основе для осуществления отдельных процессуальных действий. 2. Не заинтересованное в исходе дела физическое лицо, привлекаемое для фиксации осуществляемого процессуального действия. 4. Не заинтересованное в исходе дела лицо, кото­рое вызывают для дачи показаний и которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. 5. Документ, на основании которого проводится выездная налоговая провер­ка. 6. Документ который составляется проверяющим по окончании выездной налоговой проверки и в котором фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. 7. Налоговая проверка, проводимая по месту нахождения нало­гового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ответ — определение). 9. Документ, составляемый по ре­зультатам выездной налоговой проверки.

13. Каким актом налогового органа заканчивается проведение камеральной налоговой проверки и выездной налоговой проверки:

1. справкой о проведенной проверке;

2. актом налоговой проверки;

1. решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2. налоговый орган не обязан составлять какой-либо акт по результатам проверки, если в ходе проверки не будет выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сбора?

Для ответа на поставленный вопрос рекомендуется изучить Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. № 9-П.

14. Органами, полномочными осуществлять налоговые проверки, являются:

налоговые органы; таможенные органы;

органы государственных внебюджетных фондов; органы внутренних дел.

Свой ответ подтвердите ссылками на соответствующие норма­тивные правовые акты.

15. Изучите приведенное ниже извлечение из акта выездной налоговой проверки. Оцените правомерность и обоснованность проведения такой налоговой проверки. Были ли в данном случае нарушены принципы осуществления налогового контроля? Если да, то какие?

Акт № 54 выездной налоговой проверки Иванова Петра Васильевича, ИНН — 1234567890

г. Н. 23 апреля 2004 года

Мною, старшим государственным налоговым инспектором — ре­ферентом налоговой службы I ранга ИФНС № 3 Козловым Д.Н., на основании решения заместителя руководителя Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Н., Советника налого­вой службы РФ II ранга СЛ. Федорич от 4 марта 2004 года № 54 проведена выездная налоговая проверка Иванова П.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты сумм налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2002 год по 31.12.2002 год.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом РФ (части I и II, с учетом внесенных в них изменений и дополнений), иным актами законодательства о налогах и сборах.