49. Налог на прибыль: значение, элементы, оптимизация.

Прибыль- объективная категория кот. явл. рез-ом деят-ти пр-я.

С 1.01.02 введена в действие 25 гл. 2 ч. НК. В соотв. с ней Налогоплательщиками признаются росс. и иностр. организации.

Объект обложения: для росс.- прибыль, которая определяется как разница м/д полученными доходами и произведенными экономически обоснованными расходами.

( до 2002 г. валовая прибыль) П= дох – расх.

Доходы орг.делятся на : дох.от реализации работ, услуг; внереал.доходы (помимо основ.деят. от участия в др. орг., от сдачи имущ. в аренду, дох.прошлых лет, выявленные в отчетном периоде).

Расходы: в целях налогообложения согласно гл. 25 НК отсутствует понятие себестоимость. Расходы делятся на 2 группы:

1.Расходы на производство и реализацию, которые делятся:

- материальные расходы (затраты на покупку сырья и мат., топливо, энергию, полуфабр.и т.п., исп.в произв.целях. Из суммы мат.расходов вычитается стоимость возвратных отходов).

- расходы на оплату труда (расх.на оплату труда отражаются оплата труда как за отработанное, так и не отраб.время, расходы пред. по обязательному и добровольному страхованию(совокупная величина расх.по добр.страх.не может превышать 12% от расх.на опл.труда)

- сумма начисленной амортизации

- прочие расходы (налоги,кот.уплачив.предпр. до налога на прибыль, кроме НДС и акцизов (ЕСН,трансп.налог,налог на имущ,земельный налог),представит.и командиров.расходы,расходы на рекламу, научные исследования, добр.страхование)

2. Внереализационные расходы : Арендные (лизинговые) платежи, % по догловым обяз-м любого вида в пределах нормативов, резерв по сомнительным долгам, Пени и иные санкции, уплаченные за нарушение условий хоз.договоров, Убытки прошлых лет, Оплата услуг банка и др.

РАСХОДЫ, кот. не учитываются в целях налогоблажения прибыли: Все расходы и налоги, превышающие нормативы, Санкции за нарушение налогов.законод-ва, Выплата дивидендов, Взносы в Уст.Капитал, Оплата сумм кредита, Расходы на приобретение аморт.имущ-ва и др.

Налоговая база- денежное выражение прибыли. Если получены убытки- их м. перенести на будущее в теч. 10 лет, но не больше 30% от налогов. базы

Налоговые ставки: 20% из них с 01.01.09 г. 3,5% - в ФБ, 16,5% - субъекта РФ . В свердл.обл. ставка в обл.бюд.-13% у тех организаций, у кот.в течен года были расходы на приобр.жилья и предост. его гражданам, проживающ. в ветхом жил.фонде. и в том случае, если по итогам года они составили не менее 10% от нал.базы.

Ставка 9% предусм.в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов российским орг. от российских ( с 01.01.05г. увеличится до 9%)

Налоговый п/д – 1 год Отчетный период: месяц – если орг. определяют авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, для остальных – 1кв., полугодие, 9 мес.

В теч.года начисляются и уплачиваются авансовые платежи одним из 3 способов:

1.Исходя из авансового платежа за предидущ. Квартал в размере 1/3 –оплата не позднее 28 числа след. мес.

2. Исходя из фактич. Полученной прибыли – уплата не позднее 28 числа мес., следцющ. За истекшим.

3. Ежеквартально, если доходы от реализации за квартал не превысили 3 млн. руб. за кажд. кв.А также бюджетные и некоммерческие- уплачивают не позднее 28 числа мес., следующ. За истекшим

Декларация предоставл-ся не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода и не позднее 28 марта по окончании года.