49. Косвенные налоги в рф: виды, элементы, роль в экономике.

Косвенные налоги - это налоги, перекладываемые путем надбавки в цене на потребителя товара, который становится окончательным плательщиком. Они не связаны с доходом или имуществом непосредственного плательщика - потребителя продукции - или услуги, и уклониться от него невозможно, так как практически весь объем продукции (услуг) широкого потребления содержит в себе косвенные налоги. Закон возлагает юридическую обязанность внесения этого налога в казну на предприятие после реализации продукции (услуг). К косвенным налогам относятся, например, налог на добавленную стоимость и налог с продаж;акцизы; таможенные пошлины и платежи и т. д.

Преимущества косвенных налогов:

- анонимность налога, т.е. его изъятие связано с движением товаров (работ, услуг), а не с доходами физических и юридических лиц;

- простота взимания налогов;

- время реализации товаров (работ, услуг) и уплаты налога практически совпадает;

- за потребителем не остается права выбора платить или не платить налог.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Косвенные налоги выполняют две функции:

- по оперативной мобилизации доходов граждан в государственную казну;

- фискальную функцию - по регулированию экономики страны.

НДС - добавлен ст-ть опред-ся к в виде разницы м/у ст-тью реализ тов-в, работ и услуг и ст-тьб матер затрат, относим на издержки. освобождение от уплаты нДС получ орг-я, размер выручки от реализации у кот в теч-е предшествующ 3-х мес составляет менее 1 млн руб.

Введен мех-м исчисления налога, позволяющ плач в бюджет разность м/у НДС получен от покупателей и НДС, уплачен поставщикам.

Ставки НДС: 0% - примен-ся при реализ-ии тов-в на экспорт, припасов, вывезен с территории Р в таможе режиме; работ, выплнен в космич пространстве; 10% - для отдельн прод товаров и тов-в для детей, книжн продукции, связан с образованием, наукой и культурой; 18% - во всех ост случаях.

Если пред-тие производит как подлежащ, так и не подлеж НДС товары, то необх вести раздельн учет этих тов-в. суммы НДС уплачен не относ на издержки, а пдлежат вычету из общ суммы. Налог период –календ месяц (квартал – для налогоплат с выручкой менее 1 млн руб в квартал). На пред-тиях ведется книга покупок для регистрации счетов-фактур и книга продаж для регистрации счетов на оплату. Уплата НДС не позднее 20 числа с предоставлением декларации.

Акцизы - косвен налог, кот облагаются алкоголь, табач продукция, пиво, ювелир изделия, мотоциклы и легк автомобили, природ газ, бензин и др (ст. 182 НК).

Ставки акцизов:

1) адвалорные , т.е. в % к ст-ти товаров;

2) специфисекие -в опред денеж сумме на единицу.

Порядок уплаты налога:

- по моторн маслу и природ газу - не позднее 25 числа месяца, след за отчетн.

- по бензину и дизтопливу, реализ с 1-15 число - уплата не позднее 15 числа месяца, средующ за отчетн, если с 16 по 31 – уплата не позднее 25 числа месяца, след за отчетн.

Важнейшим событием мировой практики налогообложения последней трети XX в. стало широкое распространение налога на добавленную стоимость (НДС), который приносит значительные доходы в бюджет государства. Налог называют самым эффективным нововведе нием в финансовой политике и практике последней трети ХХ в . Об этом свидетельствует опыт различных зарубежных стран: Франции, Англии, Индонезии, Южной Кореи, Новой Зеландии, Португалии, Туни са и др. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30% стабиль ных доходов государственного бюджета. Эти доходы являются важным альтернативным источником поступлений от взимания прямых налогов, особенно в тех странах, где ограничены размеры налоговой базы подоходного налога с физических лиц, или в странах, для которых характерны неустойчивые доходы от взимания налога на прибыль.

НДС входит в группу налогов на потребление. До 50х гг. XX в. эту группу составляли акциз, налог с оборота и налог с продаж. Их можно в свою очередь разделить на две группы в зависимости от того, взимаются они на одном или на нескольких этапах в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг). К группе одноступенчатых налогов относятся акциз и налог с продаж, которые могут взиматься на уровне производителя, оптовой или розничной торговли. НДС и налог с оборота составляют группу многоступенчатых налогов, которые взимаются на каждой стадии производства и реализации. Поскольку теория построе ния НДС основана на особенностях группы налогов на потребление, це лесообразно рассмотреть специфику взимания каждого из налогов, которые оказали влияние на методологию взимания НДС.

Акцизами облагается ограниченный перечень товаров, поэтому для налога характерна установленная законом избирательность охвата. Из всех перечисленных выше налогов только акциз не имеет универсального характера. В большинстве стран налогом облагаются предметы роскоши, социально нежелательные товары: табачные изделия, алкогольная про дукция, а также нефтепродукты. Акцизы вводятся в состав системы нало гов исключительно с фискальной целью, поэтому их взимание требует выполнения ряда условий. Прежде всего это наличие значительных объе мов реализации товара, небольшая численность его производителей, поскольку они являются плательщиками налога, неэластичность спроса и невозможность замены подакцизного товара на необлагаемый акцизами товар.

Акциз в отличие от остальных налогов на потребление имеет прогрессивный характер, поскольку им облагаются товары, потребляемые прежде всего обеспеченными группами населения. Его особенность состоит в том, что обложение каждого подакцизного товара осуществляется по индивидуальным ставкам, поэтому количество ставок акциза рав няется числу подакцизных товаров.