49. Налогообложение физических лиц: виды налогов, роль в экономике.

НДФЛ

в соответствии с гл. 23 НК налогоплательщиками признаются:

1. ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами, проживающ. На терр. РФ постоянно или находились на рерр. Пост. Не << 183 дней.

2. ФЛ не являющиеся налоговыми резидентами

К основным доходам, кот. не подлежат налогооблаж. Относятся:

1. гос.пособия за искл. Пособий по временной нетрудоспособности

2. гос пенсии

3. все виды компенсационных выплат, установл. Законом

4. суммы единоврем. Мат.помощи, выплач. Работникам в связи с чрезвыч. Обстоятел.

5. алименты

6. все виды гос.стипендий

7. вознагражд. Донорам

8.дох.в ден.и нат.форме получ. От физ.лиц в порядке наследования или дарения.

Для налог.резидентов объект налогооблажения - доходы, полученные от источн. в РФ и за ее пределами. Для неналог.резидентов (от источ.в РФ)

Налог база определяется отдельно в отношении каждого дохода, по которому предусмотрены различные ставки. Если ставка 13%, то она опред-ся как денежное выражение всех полученных доходов уменьшенных на величину налоговых вычетов. Если налог.выч. > облагаемых дох., то налог будет = 0 и на след.налоговый период эта разница не переносится, за исключением имущ.вычета, связанного с приобретением жилья. Если установлены др. налоговые ставки, то в отношении таких доходов вычеты не применяются.

Ставка 35%:

• дох.превыш. 2000 руб.со стоим. Выигрышей и призов получ.на конкурсах.

• Матер.выгода ( получ в виде экономии на % за пользов.заемными средствами, выплач. Сверх сумм расчит.исходя из ¾ ставки рефин ЦБ по рублевым заимствованиям; получ в виде % по вкладам в банках, выплач. Сверх сумм расчит.из ставки реф.Цбпо рублевым вкладам, 9% по валютным)

Ставка 30%- дох.получ. неналог. резидентами.

9% - дох.получ. в виде дивидендов.

С 01.01.2005 года мат.выгода получ. В виде экономии на % за пользов. Целевым кредитом на приобр.жилья, обл.по ставке 13%.

Если доходы получены в натуральной форме, то налог база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная, исходя их ст. 40 НК, включая акцизы и НДС.

Кодексом предусм. 4 группы вычетов:

Стандартные предоставляются либо по месту основной работы, либо по месту неосновной по выбору налого-плательщика Вычет на содерж. Каждого ребенка пред-ся супругам или родителям на обеспечении которых он находится: 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3000 рублей- на третьего и последующих детей.

Одиноким родителям или супругам высчет не сод-е реб-ка предост-ся в двойном разм.

Социальные и имущественные вычеты предоставляется по окончании года налоговыми органами при подаче налоговой декларации.

Имущественные вычеты 2 группы

1. Продажа жил.домов, квартир, дач, садовых домиков, находившихся в собственности менее 3 лет. Вычет предоставляется не > 1 млн. руб. Иного имущ-ва, находящ.в собственности < 3-х лет вычет не >> 125 тыс.руб. Если имущ-во находилось в соб-ти более указанных сроков, то вычет предоставляется в сумме полученной налогоплательщиком при его продаже.Этот вычет предост.по окончании налогов.периода при подаче налогоплат.декларации.

2. Приобретение или строительство жилья. Данный вычет предос-ся 1 раз в жизни. Общий размер вычета не м.превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направл. На погашение % по целевым кредитам, взятым в банках РФ. С 01.01.2005 данный вычет предост. по месту работы на основе заявления налогоплательщика, кот.в течен. 30 дней со дня его написания должно быть заверено налоговым органом.Этот вычет исп. налогоплательщиком полностью. Ограничений по кал-ву лет нет

Социальные Предоставляются в сумме , уплаченной налогоплат.-м:

1. за свое обучение - но не >>38тыс. руб.

2. за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 38 тыс. рублей за каждого реб-ка в общей сумме на обоих родителей.

3. за услуги по лечению или стоимости мед-в, назначенных лечащим врачом в соотв. с утвержденным перечнем, но не >> 38 т.р.

4. по дорог.видам лечения в соотв.с перечнем в размере факт.осуществляемых затрат

Профессиональные вычеты: Пердоставл. ИП, если у него нет документально подтвержденных расходов, определяемых им в соотв. с гл. 25 НК- вычет не >>20% от полученных доходов.

Налогов. Агенты производят уплату налога не позднее дня фактич. Получения средствв банке на оплату труда или перечисления на счета работников.До 1 апреля должны подать сведения по каждому работнику в налоговую.

Земельн налог - Объект - земельн участки, земельн доли, предоставлен в собст-сть, владения или пользования. Взим в расчет на год с облагаем налогом земельн площади. Установлены ср ставки, различающ от места использ-я земель (город, село), их расположения, цели использ-я земель. Если земля не использ-ся или исп-ся не по назначению, то ставки увелич в 2 раза.

Физ лица получ уведомление не позднее 1 авг. Уплата произв-ся равными долями в 2 срока – не позд 15 янв и 15 ноября.

Налог на имущ-во физ лиц: Объект – жил дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения; помещения и сооружения. Ставки налога: при ст-ти имущ-ва до 300 т. р. – до 0,1%; 300-500 т.р. – 0,1-0,3%; свыше 500 т.р. – 0,3-2%.

Срок вручения уведомления - до 1 августа. Срок уплаты - равными долями не позднее 15.09 и 15.11.

Социальная функция НДФЛ реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и др. показатели социальной сферы. С помощью подоходного налога гос-во оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др.

Устанавливая налоги на доходы физических лиц, сокращая налоговые обязательства, или полностью освобождая от уплаты подоходного налога различные категории населения, осуществляя поддержку слоев населения с низкими доходами, стимулируя развитие семьи, получение образования, вводя льготы по подоходному налогу в зависимости от расходов понесенных налогоплательщиками на содержание детей в детских дошкольных учреждениях, их обучение, повышение собственной квалификации, оказание помощи престарелым лицам и многое др., государство берет на себя заботы по обеспечению социальной стабильности и справедливости.