49. Специальные налоговые режимы в рф: виды, значение, элементы, роль в экономике.

Сельхозтоваропроизводители: - организации и инд.предприн.,заним. производством и реализац.с/х продукции в том случае, если выручка от ее реализации составляет не менее 70% в общей величине доходов. Налогоплат.имеют право добровольно перейти на эту систему. Сущность этой системы-

Не уплачивают : 1) НДС, 2)налог на прибыль организаций (если индив.предпр.НДФЛ),3) налог на имущ.организаций(если ИП-налог на имущ.физ.лиц),4)ЕСН.

По этой системе уплачивают : единый с/х налог, взносы на обязат.пенсионное содержание работников, другие налоги уплачиваемые по обычной системе (трансп.налог, земельный).

Упрощенная система налогообложения.

В соотв. с гл. 26,2 налогоплательщиками признаются орг. и ИП, кот. имеют ПРАВО добровольно перейти на эту с/му, если они соответствуют критериям:

организации: 1. Среднесписоч. числен.наемных раб. не превышает 100 чел.

1. Выручка от реализ.без НДС за 9 мес.текущ.года не превысила 11 млн. рублей, за год- 15 млн.руб.

2. стоим. Амортизируемого имущ.не может превышать 100 млн.руб.

ИП: среднесписоч.численность работников не превышает 100 чел. Однако в период применения этой с/мы они должны соотв-ть п.2и3 критерию орг-й.

Для перехода на эту с/му необходимо в период с 01.10 по 30.11 года предшествующего тому, начиная с которого мы хотим перейти на эту с/му подать заявление и подтверждающие документы, а также выбрать объект налогооблажения.

Вновь созданные предприятия или вновь зарегистрированные ИП могут перейти на эту с/му, подав заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет.

Не имеют право применять упрощенную с/му налогоплательщики:

1. занимающиеся игорным бизнесом

2. производящие подакцизные товары

3. банки и страх.компании и др.

4. Ломбарды,нотариусы

5. Организации, имеющ.сложную организ.структуру(филиалы0

Сущность: По этой с/ме не уплачивается: НДС; налог на прибыль организаций (НДФЛ- для ИП); налог на имущество орг. (налог на имущ-во физ. лиц) ЕСН

Уплачивается: Единый налог по этой системе, Взносы на обязат.пенсионное страх-е, Др. налоги по обычной с/ме (трансп.земельный)

Объектом налогообложения может выступать один их 2 показателей, кот. выбирается налогоплательщиком:

- либо доходы от реализации, кот. определяется как выручка от реализации товаров, имущества, имущественных прав и внереализационных доходов – ставка 6%

- либо доходы минус расходы(условно прибыль) 15%

Расходы определяются в соотв. с гл. 25 НК, однако необходимо смотреть гл. 26,2., т.к. некоторые их них отличаются. Основные из них:

1.Расходы на оплату труда.

1. расходы на обязат.страхование

2. % по долговым обязательствам.

3. расходы по командировкам

4. расх.на рекламу

5. расх.на приобретение нематер.активов.

Установлен особый порядок начисления амортизации:

1. если они приобретены в п/д применения упрощ.с/мы, то в момент их ввода в эксплуатацию на расходы списывается 100%их стоимости

2. если до перехода, то остат. ст-ть в след. порядке:

- если срок службы до 3 лет- в первый год списывается 100%.

- от 3 до 15 – в первый год 50%, во 2 -30%, в3-20%

- свыше 15 лет – равными долями в теч 10 лет

Если по итогам отчет. или налогов. периода сумма налога исчисленного по ставке 15 % окадется меньше, чем 1% от полученных доходов, то налог все равно уплачивается по ставке 1% от всех доходов.

Организации учет доходов и расходов ведут без бухгалтерских проводок и составления баланса, однако для них сохраняется действующий порядок статистич. отчетности.

Налог по этой с/ме уплачивается не позднее 25-ти дней со дня окончания квартала, полугодия, 9 мес. И не позднее 31 марта по итогам года.

Орг. эти же сроки предоставляют налоговую декларацию. ИП сдают декларацию до 30 апреля года, следующего за истекшим.

Если объект –доходы от реализации, то сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%.

Система налогоблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти.

В соотв. с гл.26,3 перевоз на эту с/му осущ-ся налоговым органом в обязат. прядке, если эта с/ма принята на терр. Свердловской обл. и определены виды деятельности в рамках НК.

Положит.моментом является то, что размеры базовой доходности, коэффициенты К1 и К3 определяются налоговым кодексом.

Однако органом власти субъекта РФ разрешено устанавливать виды деятельности и регулировать коэфф. К2, учитывающего ассортимент, сезонность, время работы в теч. Суток и т.п. однако кодексом установлены его предельные значения: м.б. от 0,01 до 1.

В соотв. с законом от 27.11.2003 данная система введена на терр. Свердловской обл. с 01.01.2004 определены селед. Сферы деятельности:

1. оказание бытовых услуг

2. ветеринарных услуг

3. услуг по ремонту, тех. Обслуживании. И мойке авто

4. розничная торговля ч/з магазины и павильоны с площадью торгового зала не >> 150 кв. м., а также палатки, ларьки и др.

5. Оказание услуг общ. Питания при использовании зала не >> 150 кв.м

6. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при использовании до 20 автомобилей

7. Оказание услуг по хранению тр. Средств на платных стоянках.

8. Услуги по размещен. Рекламы и ее распространение

Все сферы деятельности применяются и к организациям и к ИП.

Сущность перевода на уплату ЕНВД аналогична упрощенной системы.

Объектом налогообл. Призанается вмененный доход, которые определяется как произведение базовой доходности, величины физ. показателя и корректирующих коэффициентов К1, К2, К3.

К1 зависит от кадастровой стоимости земли (=1).К3 –коэфф. Дефлятор зависит от инфляции В 2005 = 1,103. Ставка налога – 15 % вмененного дохода Налоговый период- 1кв.

Уплата налога производится не позднее 25 дней со дня окончания квартала.

Декларации предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%.

Сам налог в % соотношении зачисляется во все бюджеты и социальные внебюджетные фонды.