49. Понятие налога и сбора. Элемент налога. Функции налогообложения.

Налог - обязат индивид безвозмезд платеж орг-ии и физ лиц в денеж форме в пользу гос-ва для выполнения гос-вом возложен на него ф-ий.

Налог как объект экон категория выраж постоянно существующ (возобновляющ) эконо отнош-я м/у гос-вом, с 1 стороны, и физ и юр лицами, с др стороны, возникающ в процессе вторич распред-я (перераспред-я) вновь создан стоимости ВНП и отчуждения части его ст-ти в распоряж-е гос-ва в обязат порядке.

В структуре бюджетов всех уровней налоги составляют достаточно значимый удельный вес примерно 60 процентов, важный инструмент в политике государства.

Ф-ии налогов по Казаку:

1. фискальная - основная – формир-е бюджет фонда гос-ва для реализации гос программ.

2. социальная - доходы перераспред-ся м/у различн слоями населения путем неравного налогооблож-я разных сумм доходов (налог скидки, льготы, акцизы на предметы роскоши и т.п.)

3. регулирующ – предполаг влияние налогов на инвестиц процесс, спад или рост произ-ва, его стр-ру,

4. контрольная - позвол гос-ву отслежив своеврем-сть и полноту поступления в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в фин ресурсах и опред необх-сть реформир-я налог системы.

Ф-ии налогов по Сенчагову: фиксальная, макроэкономич (регулирующ), распределит, социальн, стимулирующ, контрольная. По Самсонову: фискальная, реугилрующая, социальная.

Элементы налогов:

- объект н/обл-я -экон основание, с наличием кот возник обя-сть по уплате налога;

- налоговая база - стоимост, колич или иная х-ка объекта;

- налогооблаг база - часть налоговой базы, остающаяся после осуществления всех установл закондательством вычетов из налоговой базы, к кот примен-ся налог ставка;

- налогов период - календарн или иной период времени (мес или квартал), по окончании кот опред-ся налоговая база и исчисляется подлежащ уплате сумма;

- налог ставка - величина налога на единицу измерения налоговой базы;

- порядок исчисления налога - законодат установл процесс исчисления налог базы, применения налог вычетов и льгот, скидок с налог ставок и т.д.

- порядок и сроки уплаты налога -азконодат установл дифференциация сроков уплаты налогов отдельн категориями налогоплательщиков.

49. Налоговая система рф: понятие, элементы, виды налогообложения. Структура налоговой системы рф.

Налог система - совокупность налогов, сборов, пошлин и др платежей, взимаем в установлен порядке.

НС любого гос-ва представл собой:

- взаимосоглас совокупность налогов,сборов и иных обязат платежей, используемых для финансир-я гос бюджета, местн бюджетов и внебюджет фондов,

- систему законов, указов и подзакон норматив актов, регулирующ порядок исчисления и уплаты в бюджет различ налогов, сборов и иных налог платежей;

- систему гос институтов, обеспечивающ принятие законо и иных норматив актов, администрирование налогов в соответствии с норматив актами и контроль за своевременносью и правильностью уплаты налогов.

Классификация налогов:

1) по признаку переложимости: а) прямые - взимаются непосредств с имущества или доходов налогоплательщиков, б) косвенные - налоги на товары и услуги, устанавл в виде надбавки к цене или тарифу и взимаем в процессе потребления товаров или услуг.

2) по объекту обложения: имущество, земля, капитал, ср-ва потребления.

3) по принадлежности к ур-ням упр-я и власти: федеральн, регион, местн.

4) по источнику уплаты: з/плата, выручка, прибыль, с/с.

5) по субъекту уплаты: физ и юр лица.

6) по методу обложения: прогрессив, регрессив, пропорц, линейные, твердые.

7) по способу обложения: декларационные, налично-денежн, безналичн.

8) от назначения: общие, целевые.

Принципы построения НС: 1) принцип справедливости (равенства) налогообложения; 2) определенность и точность налогов; 3) удобство сроков и способов уплаты; 4) экономичность (эффективность) сбора налогов.

Реализацией новой налоговой политики является проводимая с конца 1991 г. налог реформа, охватившая все сферы деятельности юр и физ лиц. Налоговые проблемы в переходный период в РФ являются чрезвычайно сложными и острыми. Становление введенной в 1992 г. принципиально новой для России налоговой системы проходило в жестких условиях политических, экономических и соответствующих преобразований при отсутствии преемственности налогового права. Происходящие в России изменения в области политики, экономики, бюджетных, правовых отношений требуют проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной, стабильной налоговой системы. Как инструмент реализации основных задач в области налоговой политики особую роль приобретает Налоговый кодекс.

С середины 90-х годов начинается этап подготовки налоговой реформы. С 1996 года последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов власти устанавливать новые налоги. Одновременно с этим шла разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса, как единого налогового документа.

После названного этапа начался этап реформирования налоговой системы. В 1998 году была принята и с 1 января 1999 года начала действовать первая часть Налогового кодекса. Это общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

С 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового кодекса, которая регламентирует вопросы конкретного применения основополагающих налогов.