Доходы организации: классификация доходов, порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.
Доходы юр лиц дел-ся на 2 группы: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имуществ прав – доходы от реализации; 2) внереализац доходы.
Доходом от реализации призн выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собств произ-ва, так и ранее приобретен имущества.
Пред-тие могут опред выручку от реализации в целях бух учета 2 методами: либо по факту оплаты, либо по факту отгрузки.
В целях налог учета (только по налогу на прибыль) доходы от реализации могут опред-ся:
1) кассовым методом (оплата) - примен-ся только теми организациями, у кот за предыдущ 4 квартала сумма выручки от реализации без НДС не превыс в совокупности 1 млн руб за каждый квартал;
2) метод начисления (отгрузка) - должны примен остальные организации.
Сущ 2 метода планирования выручки от реализации:
1) метод прямого счета - ВР пред-ся по рез-там проведения маркетинговых исследований. Она опред-ся путем умножения объема реализации в натур выражении на отпуск цену за единицу продукции.
2) расчетный - когда ВР = О1+Т-О2, где Т- товарный выпуск продукции, О1 и О2 - остатки гот продукции на начало и конец периода.
К внереал относ доходы:
1) от долевого участия в др орг-иях;
2) в виде положит (отриц) курс разницы по иноср валюте при изменении ее курса;
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а тж сумм возмещения убыток или ущерба.;
4) от сдачи имущества в аренду;
5) от предоставления в пользование прав на рез-ты интеллектуальн деят-сти и приравнен к ним ср-ва индивидуализации;
6) в виде процентов, получен по договорам займа, кредита, банк счета, банк вклада, а тж по цен бумагам и др долговым обязтельства.
Для внереализ доходов датой получения приз-ся:
1) дата подписания сторонами акта приема-сдачи имущества - для доходов в виде безвозмездно получен имущества;
2) дата поступления денеж ср-в - для доходов в виде дивидендов от долвеого участия в деят-сти др орг-ий, безвозмездно получен денежн ср-в и др.;
3) дата осущ-я расчетов в соответствии с условиями заключ договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчет (налог) периода – для доходов от сдачи имущества в аренду, лицензион платежей за пользование объектами интеллект соб-сти и др.
Расходы организации: классификация расходов, финансовые методы управления расходов.
с точки зрения бух учета под расходами организации признается уменьшение экономич выгод в рез-те выбытия активов (денежн средств, иного имущества) или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы пред-тяи делятся на 2 группы:
1. связанные производством и реализаций (материальн расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие)
2 внереализационные
Для принятия управленч решений затраты пред-тия классифицируются по след признакам: 1) по характеру использ-я в процессе произ-ва (а) затраты на сырье и материалы; б) зарплата; в) амортизация. 2) по хар-ру изменения в связи с выпуском продукции (постоянные и переменные) 3) по хар-ру происхождения (первичные, вторичные) 4) по форме присвоения к отдельн продуктам (прямые, косвенные).
В РФ формир-е затрат пред-тия на произ-во и реализацию продукции отличаются: в бух учете все затраты учитываются на соответствующ затратных счетах в полном объеме; в налог учете многие из затрат необх корректировать.
В составе матер расходов отраж-ся затраты на приобретение сырья, топлива, энергии, комплектующх, использ в произв целях. Из суммы матер расходов вычит-ся ст-ть возврат отходов.
В состав рахсодов на оплату труда включ оплата труда как за отраб, так и неотрад время.
В составе прочих расходов отражаются: 1) все налоги, кот уплач пред-тие до налога на прибыль, за исключ НДС и акцизов – ЕСН, трансп налог, налог на рекламу, плата за польз-е водн объектами (в пред N), плата за загрязнение окруж среды (в пред N) 2) представит и командир расходы в пред N; 3) расходы на подготовку и перепод-ку кадров; 4) расходы на науч исслед-е - спис в теч-е 3-х лет, если дали пложит рез-т в полном объеме, и не более 70%, если дали отрицат рез-т; 5) расходы на рекламу; 6) расходы на текущ изучение рынка; 7) взносы в фонд соц страх-я от несчастн случаев на произ-ве; 8) расходы на добровольн страхование имущества и рисков; 9) оплата консультац, бухгалт и аудиторск услуг.
Если орг-ия опред доходы от реализации по методу начисления (отгрузки), то в целях налог учета они дел на расходы на произ-во и реализацию, на прямые и косвен с учетом остатков незаверш произ-ва и гот продукции.
В целях налог учета отсутств понятие себестоимости. Расходы в завис-сти от их х-ра делятся на 1) расходы на произ-во и реализацию (матер, расходы на оплату труда, суммы начислен амортизации); 2) внереализац расходы (расходы на уплату % по долг обязательствам любого вида в пределах норма-тивов, арендные платежи, суммы резервов по сомнит долгам, оплата услуг банка, пени и иные санкции за нарушение условий хоз договоров, судеб и арбитраж расходы, убытки прошлых лет, выявлен в отчетн периоде).
Виды себестоимости: 1) плановая с/с валовой продукции: Спл = Зп-Зру±Орбп где Зп - затраты на произ-во, Зру - затраты на работу и услуг, не включаем в валовую продукцию; Орбп - изменение остатков расходов будущ периодов. 2) производств с/с товарной продукции Спроизв = Спл± Онзп где Онзп – изменение остатков незаверш произ-ва. 3) полная с/с товарной продукции Сполн.т.п. = Спроизв + В, где В –внепроизводств расходы (расходы на упаковку, транспортировку).
4) полная с/с реализ продукции Сполн. р.п. = О1+Сполн т.п.+О2, где О1 и О2 - остатки незаверш продукции на нач и конец периода.
Калькулирование - это процесс отнесения тех или иных видов затрат непосредственно на их носители (отдельн продукты, услуги, направления деят-сти пред-тия). Кальуляция составл-ся на еденицу продукции.
Объекты калькулирования - продукция, услуги, полуфабрикаты, отдельн заказы и т.п.
Калькуляц единица - измеритель объекта калькулирования (натур, усл-натур, стоимостн).
Методы калькулирования:
1) позаказный использ при изготовлении изделий отдельн партиями, кот существенно отлич-ся друг от друга. При этом прямые заказы списываются на заказ напрямую, а накладные перераспред-ся пропорц определен проценту, устанавл самим пред-тием.
2) попроцессный метод примен на пред-тиях, производящ большие партии однообраз изделий или имеющ непрерыв произв процесс. При этом произв затраты собир-ся на отдельн счете за опред промежуток времени. Произв себест-ть едицины продукции опред делением общ суммы производств затрат, понесен опред подраделением за опред промежут времени, на кол-во единиц готовой продукции, произведен за тот же промежуток времени. наклад расходы относ-ся на себест-ть также в виде процента, определяемого пред-тием.
Сущ 2 метода упр-я затратами: 1) основан на определении критич объема продаж (нахождение точки безубыточности); 2) метод покрытия затрат по продуктам. Оба метода основаны на делении затрат на пост и перемен.
1 метод позвол оптимизир затраты по пред-тию в целом. Цель анализа безубыточности - опред как изменится фин рез-т, если изменится достигнутый объем произ-ва или продаж.
Пр=Вр-полн с/с = В - (ФЗ+ПЗ), где ФЗ – постоянные затраты, Пз – переменные затраты.
В точке безубыточности выручка от реализации равна сумме затрат, маржинальный доход (Пр+ФЗ) равен пост затратам, прибыль и рентабельность равны 0.
2 метод покрытия затрат по продуктам позвол определить выгодность произ-ва каждого продукта.