№ 1

На основании приведённых данных способом абсолютных разниц проанализируйте влияние изменения величины факторов на изменение величины финансового результата от реализации магазином системных блоков

Вид продукции

Объём продаж, шт. (ОП)

Средняя цена реализации, 1 шт., тыс. руб. (Ц)

Полная себестоимость 1 шт., тыс. руб. (СБ)

Финансовый результат, руб. (П)

Изменение финансового результата (+.-)

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

общее

за счет

ОП

Ц

СБ

Системные блоки

70

82

25

28

16

17

Решение:

1. Определить прибыль по плану: 72шт.*(25-16) = 630 тыс. руб.

2. Определить прибыль по факту: 82шт.*(28-17) = 902 тыс. руб.

3. Общее изменение прибыли: 902-630 = 272 тыс. руб.

4. Определить влияние изменения объема продаж на изменение прибыли:

(82шт.-70шт.)*(25-16) = 108тыс. руб.

5. Определить влияние изменения цены на изменение прибыли:

(28-25)*82шт. = 246тыс. руб.

6. Определить влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:

- (17-16)*82шт. = -82 тыс. руб.

Вывод: Фактическая прибыль от реализации магазином системных блоков увеличилась по сравнению с плановой на 272 тыс. руб. и составила 902 тыс. руб.

На изменение финансового результата оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения объема продаж системных блоков на 12 шт. прибыль от реализации увеличилась на 108 тыс. руб., а за счет увеличения цены каждого системного блока на 3 тыс. рублей прибыль увеличилась на 246 тыс. руб., за счет увеличения себестоимости единицы товара на 1 тыс. рублей прибыль снизилась на 82 тыс. руб.

Факторы оказали разное влияние, но решающую роль в увеличении прибыли от реализации магазином системных блоков сыграло увеличение цены единицы товара.

№ 2

На основании приведённых данных способом цепной подстановки проанализируйте влияние изменения величины факторов на изменение себестоимости одной буханки ржано-пшеничного хлеба.

Планировали произвести 22000 буханок при плановых затратах на весь объём производства 187 тыс. руб., фактически произвели 23900 буханок при фактических затратах 190 тыс. руб.

Решение:

1. Определить себестоимость одной буханки хлеба по плану:

Спл = ЗТпл / ВПпл = 187000руб. /22000 шт.=8,5 руб.

2. Определить себестоимость одной буханки хлеба по факту:

Сф = ЗТф / ВПф = 190000/23900=7,9 руб.

3. Определить общее изменение себестоимости:

∆Собщ. = Сф – Спл = 7,9-8,5= - 0,6 руб.

4. Определить условную себестоимость:

Сусл. = ЗТпл / ВПф = 187000/23900=7,8 руб.

5. Определить влияние изменения количества произведённого хлеба на изменение себестоимости:

∆Свп = Сусл. – Спл = 7,8 - 8,5= - 0,7 руб.

6. Определить влияние изменения затрат на производство хлеба на изменение себестоимости одной буханки:

∆Сзт = Сф – Сусл. = 7,9-7,8= 0,1 руб.

Вывод: Фактическая себестоимость одной буханки ржано-пшеничного хлеба снизилась по сравнению с плановой на 0,6 рубля и составила 7,9 руб.

На изменение себестоимости оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения производства хлеба на 1900 буханок, себестоимость одной буханки снизилась на 0,7 руб., за счет увеличения производственных затрат на 3000 руб. себестоимость хлеба увеличилась на 0,1 руб.

Факторы оказали разное влияние, но решающую роль в снижении себестоимости одной буханки хлеба сыграло увеличение производства ржано-пшеничного хлеба.

№ 3

На основании приведённых данных способом абсолютных разниц проанализируйте влияние изменения величины факторов на изменение величины финансового результата от реализации магазином электрочайников

Вид продукции

Объём продаж, шт. (ОП)

Средняя цена реализации, 1 шт., руб. (Ц)

Полная себестоимость 1 шт., руб. (СБ)

Финансовый результат, руб. (П)

Изменение финансового результата (+.-)

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

общее

за счет

ОП

Ц

СБ

Электро чайник

120

140

1100

1180

760

745

Решение:

1. Определить прибыль по плану: 120шт. *(1100-760)=40800 руб.

2. Определить прибыль по факту: 140шт. *(1180-745)=60900 руб.

3. Общее изменение прибыли: 60900-40800=20100 руб.

4. Определить влияние изменения объема продаж на изменение прибыли:

(140шт.-120шт.)*(1100-760) = 6800 руб.

5. Определить влияние изменения цены на изменение прибыли:

(1180-1100)*140шт. = 11200 руб.

6. Определить влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:

- (745-760)*140шт. = 2100 руб.

Вывод: Фактическая прибыль от реализации магазином электрочайников увеличилась по сравнению с плановой на 20100 руб. На изменение прибыли оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения объема продаж на 20 шт. прибыль от реализации увеличилась на 6800 руб., за счет увеличения цены на 80 руб. прибыль увеличилась на 11200 руб., за счет уменьшения себестоимости одного электрочайника на 15 руб. прибыль увеличилась на 2100 руб.

Факторы оказали положительное влияние на прирост финансового результата, но решающую роль в увеличении прибыли от реализации магазином электрочайников сыграло увеличение цены товара.

№ 4

На основании приведённых данных проанализируйте влияние изменения величины факторов на изменение себестоимости 1 тонны муки.

Планировали произвести 2265тонн муки при плановых затратах на весь объём производства 18120 тыс. руб., фактически произвели 2190 тонн при фактических затратах 19000 тыс. руб.

Решение:

1. Определить себестоимость одной тонны муки по плану:

18200 тыс. руб. / 2265 тонн = 8035 руб.

2. Определить себестоимость одной тонны муки по факту:

19000 тыс. руб. / 2190 тонн = 8676 руб.

3. Определить общее изменение себестоимости: 8676 – 8035 = 641 руб.

4. Определить условную себестоимость одной тонны муки:

18120 тыс. руб. / 2190 тонн = 8274 руб.

5. Определить влияние изменения объема производства муки на изменение себестоимости 1 тонны муки:

8274 – 8035 = 239 руб.

6. Определить влияние изменения затрат на изменение себестоимости 1 тонны: 8676 – 8274 = 402 руб.

Вывод: Фактическая себестоимость 1 тонны муки увеличилась по сравнению с плановой на 641 руб. На изменение себестоимости 1 т. муки оказали влияние следующие факторы: за счет снижения производства муки на 75 тонн, себестоимость одной тонны муки увеличилась на 239 руб., за счет увеличения затрат на весь объем производства на 880 тыс. руб. себестоимость одной тонны муки увеличилась на 402 руб.

Факторы оказали отрицательное влияние на изменение себестоимости муки, но решающую роль в увеличении себестоимости 1тонны муки сыграло увеличение общей суммы затрат на её производство.

№ 5

На основании приведённых данных проанализируйте влияние изменения величины факторов на изменение выручки от реализации молочной продукции.

Планировали реализовать 1380 коробок молока по цене 48руб. за 1кор., фактически реализовали 2300 коробок по цене 67руб.

Решение:

1.Определяем выручку от реализации молочной продукции по плану:

ТПпл = 48 руб. х 1380 кор. = 66240руб.

2.Определяем выручку фактическую:

ТПф = 67 руб. х 2300 кор. = 154100руб.

3.Определяем отклонение выручки от реализации молочной продукции:

∆ТП = 154100 - 66240 = 87860руб

4.Определяем возможную выручку от реализации молочной продукции:

ТП усл. = 2300 кор. х 48 руб. = 110400руб.

5.Определяем влияние количества реализованной продукции на выручку:

∆ТПрп = 110400 - 66240 = 44160руб.

6.Определяем влияние цены на изменение выручки от реализации продукции:

∆ТПц = 154100 - 110400 = 43700руб.

Вывод: Фактическая выручка от реализации молочной продукции составила 154100руб., что выше плановой на 87860 руб.

На увеличение выручки от реализации молока оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения объёма реализованной молочной продукции на 920 коробок выручка от реализации увеличилась на 44160 руб., за счет повышения цены 1коробки молока на 19 руб. выручка увеличилась на 43700 руб.

Оба фактора повлияли положительно на прирост результата, но решающим фактором, повлиявшим на увеличение выручки от реализации молочной продукции стал рост продаж молочной продукции.

№ 6

На основании приведённых данных проанализируйте влияние изменения величины факторов на изменение выручки от реализации колбасных изделий.

Планировали реализовать 2180 кг колбасных изделий по цене 480руб. за 1кг., фактически реализовали 2316 кг по цене 557руб.

Решение:

1.Определяем выручку от реализации колбасных изделий по плану:

ТПпл = 480 х 2180=1046400руб.

2.Определяем выручку фактическую:

ТПф = 557 х 2316=1290012руб.

3.Определяем отклонение выручки от реализации колбасных изделий:

∆ТПобщ. = 1290012-1046400=243612руб

4.Определяем возможную выручку от реализации:

ТПусл. = 2316 х 480=1111680руб.

5.Определяем влияние количества реализованной продукции на выручку:

∆ТПрп = 1111680-1046400=65280руб.

6.Определяем влияние цены на выручку от реализации колбасных изделий:

∆ТПц = 1290012-1111680=178332руб.

Вывод: Фактическая выручка от реализации колбасных изделий составила 1290012руб., что выше плановой на 243612 руб. На увеличение выручки от реализации колбасных изделий оказали влияние следующие факторы: за счет увеличения количества реализованных изделий на 136кг выручка от реализации увеличилась на 65280руб., за счет повышения цены 1кг колбасных изделий на 77руб. выручка повысилась на 178332 руб.

Оба фактора повлияли положительно на прирост результата, но решающее воздействие на увеличение выручки от реализации колбасных изделий оказал рост цены за килограмм продукции.

№ 7

На основании приведённых данных оцените темпы изменения показателей деятельности предприятия и определите тенденции развития экономического процесса.

Динамика показателей

Год	Объём производства продукции		Численность работников		Выработка одного работника
	млн. руб.	% к базисному году	человек	% к базисному году	млн. руб.	% к базисному году
2009	9500	100	1200	100	7,92	100
2010	9690	102	1150	95,8	8,43	106,3
2011	9975	105	1060	88,3	9,41	119,0

Решение:

1. Выработка одного работника, млн. руб.

1.1. 2009г. 9500 млн. руб. / 1200 чел. = 7,92 млн. руб.

1.2. 2010г. 9690 млн. руб. / 1150 чел. = 8,43 млн. руб.

1.3. 2011г. 9975 млн. руб. / 1060 чел. = 9,41 млн. руб.

2. Изменение объёма производства:

   1. 2010 в % к базисному 2009году: 9690 / 9500 * 100% = 102%

   2. 2011 в % к базисному 20089году: 9975 / 9500 * 100% = 105%

3. Изменение численности работников:

   1. 2010 в % к базисному 2009году: 1150 /1200 * 100% = 95,8%

   2. 2011 в % к базисному 2009 году: 1060 / 1200 * 100% = 88,3%

4. Изменение выработки одного работника:

   1. 2010 в % к базисному 2009 году: 8,43 / 7,92 * 100% = 106,4%

   2. 2011 в % к базисному 2009 году: 9,41 /7,92 * 100% = 118,8%

Вывод: Анализируя результаты расчётов, можно сделать вывод о том, что на предприятии наметилась тенденция увеличения объёма производства продукции. За три года он вырос на 5%. При чём этот рост обусловлен повышением производительности труда на 18,8% при сокращении численности работников на 11,7%.

№ 8

На основании приведённых данных оцените степень выполнения плана по производству каждого вида продукции и в целом по предприятию.

Выполнение плана по производству продукции за месяц

Вид продукции	Объём производства, млн. руб.		Отклонение от плана
	план	фактически	абсолютное, млн. руб.	относительное, %
А	700	724	+24	+4,0
Б	400	360	-40	-10,0
В	500	636	+100	+27,0
Итого	1600	1720	+120	+7,5

Решение:

1. Выполнение плана по производству продукции А:

   1. Абсолютное отклонение 724 млн. руб. – 700 млн. руб. = 24 млн. руб.

   2. Относительное отклонение

724 млн. руб. / 700 млн. руб. х 100% - 100% = 4,0%

2. Выполнение плана по производству продукции Б:

   1. Абсолютное отклонение

360 млн. руб. – 400 млн. руб. = - 40 млн. руб.

2. Относительное отклонение

360 млн. руб. / 400 млн. руб. х 100% - 100% = -10%

3. Выполнение плана по производству продукции В:

   1. Абсолютное отклонение

636 млн. руб. - 500 млн. руб. = 136 млн. руб.

2. Относительное отклонение

636 млн. руб. / 500 млн. руб. х 100% - 100% = 27%

4. Выполнение плана по производству продукции в целом по предприятию:

   1. Абсолютное отклонение

1720 млн. руб. – 1600 млн. руб. = 120 млн. руб.

2. Относительное отклонение

1720 млн. руб. /1600 млн. руб. х 100% - 100% = 7,5%

Вывод: Анализируя результаты расчётов, можно сделать вывод о том, что план по производству видов продукции А и В и в целом по предприятию перевыполнен на 4,0%, 27,0% и 7,5% соответственно. План по производству продукции Б недовыполнен на 40 млн. руб. или 10%.

№ 9

Используя приведённые данные, проанализируйте использование материальных ресурсов предприятия.

Данные об использовании материальных ресурсов предприятия

Вид ресурсов	Расход ресурсов, тонн		Отклонение от норматива (+, -)
	по норме на фактический объём продукции	фактический	абсолютное, тонн	относительное, %
Нефтепродукты	800	832	+32	+4,0
Сырьё	1800	1750	-50	-2,8
Топливо	500	550	+50	+10,0

Решение:

1. Абсолютное отклонение от норматива:

   1. Нефтепродукты 832 – 800 = 32 тонны

   2. Сырьё 1750 – 1800 = -50 тонн

   3. Топливо 550 – 500 = 50 тонн

2. Относительное отклонение от норматива:

1. Нефтепродукты 832тонны / 800тонн х 100% - 100% = 4,0%

2. Сырьё 1750тонн / 1800тонн х 100% - 100% = -2,8%

3. Топливо 550тонн / 500тонн х 100% - 100% = 10%

Вывод: Анализируя результаты расчётов, можно сделать вывод о том, что в процессе анализа использования материальных ресурсов выявлен перерасход нефтепродуктов в размере 32 тонн или 4,0% от нормы, и топлива в количестве 50 тонн или 10,0% от нормы. Также выявлена экономия сырья в размере 50 тонн или 2,8%. Ресурсы предприятия используются недостаточно эффективно.

№ 10

На основании приведённых данных оцените степень выполнения плана по производству каждого вида продукции и в целом по предприятию.

Выполнение плана по производству продукции за период

Вид продукции	Объём производства, млн. руб.		Отклонение от плана
	план	фактически	абсолютное, млн. руб.	относительное, %
Конфеты шоколадные	720	900	180	25,0
Карамель	120	210	90	75,0
Леденцы	95	78	-17	-18,0
Итого	935	1188	253	87,0

Решение:

1. Выполнение плана по производству конфет:

   1. Абсолютное отклонение

900 млн. руб. – 720 млн. руб. = 180 млн. руб.

2. Относительное отклонение

900 млн. / 720 млн. руб. х 100% - 100% =25,0%

2. Выполнение плана по производству карамели:

   1. Абсолютное отклонение 210 млн. руб. – 120 млн. руб. = 90 млн. руб.

   2. Относительное отклонение

210 млн. руб. / 120 млн. руб. х 100% - 100% = 75,0%

3. Выполнение плана по производству леденцов:

   1. Абсолютное отклонение 78 млн. руб. - 95 млн. руб. = - 17 млн. руб.

   2. Относительное отклонение

78 млн. руб. / 95 млн. руб. х 100% - 100% = -18,0%

4. Выполнение плана по производству продукции в целом по предприятию:

   1. Абсолютное отклонение

1188 млн. руб. – 935 млн. руб. = 253 тыс. руб.

2. Относительное отклонение

1188 млн. руб. / 935 млн.руб. х 100% -100% = 27,0%

Вывод: Анализируя результаты расчётов, можно сделать вывод о том, что план по производству конфет и карамели и в целом по предприятию перевыполнен на 25,0%, 75,0% и 27,0% соответственно. План по производству леденцов выполнен только на 82%.

№ 11

Используя приведённые данные, проанализируйте эффективность использования основных средств предприятия.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	26480	16524
Среднегодовая численность работников, чел.	280	275
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	12286	14227

Решение:

1.Определяем фондовооруженность:

а) за предыдущ год =26480 тыс. руб. / 280 чел. = 94,6тыс.руб.

б) за отчетн. год = 16524 тыс. руб. / 275 чел. = 60,1тыс.руб.

2.Определяем фондоотдачу:

а) за предыдущий год = 12286 тыс. руб. / 26480 тыс.руб. = 0,46 рубля

б) за отчетный год = 14227 тыс. руб. / 165245 = 0,86 рубля

3.Определяем фондоемкость:

а) за предыдущий год = 26480 тыс. руб. / 12286 тыс. руб. = 2,16 рубля

б) за отчетный год = 16524 тыс. руб. / 14227 тыс. руб. = 1,16 рубля.

Вывод: Фондовооружённость одного работника предприятия в отчётном году снизились на 34,5 тыс.руб. и составила 60,1 тыс.руб. Это может отрицательно повлиять на производительность труда. Рост фондоотдачи на 0,4 рубля и снижение фондоемкости на 1 рубль свидетельствует об эффективном использовании основных средств на предприятии.

№ 12

На основании приведённых данных проанализируйте влияние изменения величины факторов на изменение величины финансового результата от реализации продукции способом абсолютных разниц

Вид продукции

Объём продаж, кг (ОП)

Средняя цена реализации, руб. 1 кг (Ц)

Полная себестоимость 1 кг, руб. (СБ)

Финансовый результат, руб. (П)

Изменение финансового результата (+.-)

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

общее

за счет

ОП

Ц

СБ

Творожная масса

136

145

158

166

95

105

Решение:

1. Определить прибыль по плану: 136кг *(158-95) = 8568 руб.

2. Определить прибыль по факту: 145кг *(166-105) = 8845 руб.

3. Общее изменение прибыли от реализации творожной массы:

8845-8568 = 277 руб.