4. Расчёты с бюджетом по налогам и сборам

Эти расчёты ведутся на А-П счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» (расчёты с бюджетом)

По К счетов 68 отражается начисление налогов, сборов и взносов, т.е. формируется КЗ перед бюджетной системой. По Д этого счета отражается перечисление платежей в бюджетную систему, а также налоговые вычеты, предъявленные бюджету по отдельным налогам, на сумму которых уменьшается задолженность перед бюджетом. Перечисление налогов и сборов отражается: Д 68 К 51.

Когда организация платит налоги из своих доходов, она называется налогоплательщиком, а налоги являются её расходами (налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (НДС) и т.д.).

Налоги, которая организация платит из чужих доходов, на расходы организации не влияют, поэтому организация в этом случае называется налоговый агент (НДФЛ, НДС, налог на прибыль).

На счёте 68 расчёты отражаются по каждому налогу и сбору по субсчетам. В соответствии с программой 1С «Бухгалтерия» по счёту 68 открываются следующие субсчета

68.1 – НДФЛ – 23 глава НК

68.2 – Налог на прибыль – 25 глава НК

68.3 – НДС – 21 глава НК

68.4 – Налог на имущество организации – 30 глава НК

68.5 – Транспортный налог – 28 глава НК

и т.д..

Все платежи, направленные в бюджетную систему РФ, аккумулируются на едином счёте Управления Федерального казначейства, который открывается по каждому региону (расчетном счете Управления федерального казначейства по СПб -УФК). Расчётные счета УФК открываются в Головном Расчётном Кассовом Центре Главного Управления Банка России (ГРКЦГУ Банка России).

Администраторами поступления налогов а бюджетную систему России являются межрайонные инспекции федеральной налоговой службы России, где организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика (например, Межрайонная ИФНС № 19 по г. СПб).

Администраторы контролируют правильность и своевременность поступления налогов в бюджетную систему. Перечисляются налоги платёжными поручениями. В каждом платёжном поручении организация должна указать 20-значный Код Бюджетной Классификации (КБК).

Типовая корреспонденция по начислению налогов

Показатели	Д	К	Примечание
1. Налоги включаемые в себестоимость продукции (работы, услуги)	20, 23, 29, 44, 26	68 сб.	- земельный - водный - плата за загрязнение окружающей среды - государственная пошлина
2. Налоги, которые относятся к прочим расходам организации	91.2	68.4	- налог на имущество организации - др. региональные и местные налоги
3.Налоги и сборы, включаемые в стоимость создаваемых, приобретаемых активов	10,08,41	68(76)	Таможенные пошлины, сборы и другие, не возмещаемые из бюджета налоги
3. Налоги за счёт прибыли организации	99	68.2	- налог на прибыль - налоговые санкции за нарушение налоговой дисциплины (пени, штрафы и т.д.)
4. Налоги с оборота от реализации	90.3 91.3	68 сб.	- НДС - акцизы - экспортные пошлины и др.
5. Налоги, которые платит организация как налоговый агент	70 75.2 75.2	68.1 68.2	- НДФЛ с доходов сотрудников организации 9% - НДФЛ с доходов акционеров, участников от участия в капитале (с дивидендов) 9%, 15% с нерезидендов Налог на прибыль (доходы по ценным бумагам) 9% с доходов росс. орг., 15%- с доходов иностр. орг.