3.Учет операций по расчетному счету

Каждая организация (юридическое лицо) и индивидуальные предприниматели должны открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения и перевода денежных средств..

Расчетные счета – универсальные счета, которые открываются резидентом РФ для зачисления выручки, прочих доходов, кредитов, займов, прочих поступлений и осуществления платежей, погашения кредиторской задолженности перед государством, контрагентами, сотрудниками, предоставления займов и т.д.

Организация может открывать расчетные субсчета для своих филиалов, отделений по их месту нахождения для зачисления выручки и осуществления расчетов. Могут открываться временные расчетные счета для строящихся организаций и при создании организации для зачисления первоначальных взносов учредителей. Организацией могут открываться текущие счета. Они открываются отдельным юридическим лицам, которые осуществляют некоммерческую деятельность в соответствии с целями, определенными учредительными документами, а также они могут открываться филиалом, представительством юридических лиц, в том числе кооперативом по ходатайству юридического лица.

Текущие счета могут открываться бюджетным учреждением для операций с внебюджетными средствами – поступление благотворительных взносов, доходы от предпринимательской деятельности.

Бюджетным учреждением открываются лицевые бюджетные счета. На них отражается движение бюджетных средств, полученных для целевого использования.

Для открытия расчетного счета в банке организация должна сдать пакет документов: заявление на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава, учредительного договора и регистрационного свидетельства (ЕГРЮЛ) (свидетельство о внесении юридического лица в ЕГРЮЛ); справка налогового органа о регистрации в качестве налогоплательщика (ИНН, КПП); копии документов о регистрации в качестве плательщиков в пенсионный фонд (ПФ) РФ, в фонд социального страхования (ФСС); карточка с образцами подписей руководителя и главбуха и с оттиском печами по установленной форме, нотариально заверенная.

В соответствии с положением Центрального банка (ЦБ) о переводе денежных средств организация может использовать следующие формы безналичных расчетов:

1) платежными поручениями;

2) аккредитивами;

3) расчетными чеками;

4) инкассовыми поручениями;

5 )переводы денежных средств по требованию получателя – прямое дебетование

6)перевод электронных денег.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключенными со своими контрагентами (основной договор). Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Перевод денежных средств осуществляется банком по распоряжениям отправителей. Распоряжениями являются расчетные (платежные) документы: платежные поручения, инкассовые поручения, платежные требования, банковские и платежные ордера. Формы, реквизиты документов и их описание представлены в Положении Банка России №383-П. В платежные документы исправления не вносятся, они аннулируются и выписываются новые. Эти распоряжения принимаются банком на бумажных носителях и в электронном виде.

Каждой форме расчетов соответствует свой платежный (расчетный) документ, на основании которых ведутся записи по расчетному счету. Первой форме расчетов соответствуют платежные поручения – поручения клиента банку списать определенные суммы с его счета и записать на счет получателя. Второй форме соответствует аккредитив, т.е. счет в банке, на котором по поручению плательщика резервируются денежные средства для расчетов с конкретным поставщиком; для этого организация подает свое заявление банку на открытие аккредитива; банк покупателя сообщает об открытии аккредитива банку поставщика и поставщик после получения от своего банка известия об открытии аккредитива производит отгрузку продукции и сдает в банк все необходимые документы, подразумеваемые условиями аккредитива. Третьей форме соответствует расчетный чек – ценная бумага, содержащая безусловное распоряжение чекодателя банку заплатить указанную в нем сумму предъявителю чека. Четвертой форме соответствуют инкассовые поручения – форма расчетов (по инкассо), при которой банк обязуется по поручению клиента и за его счет осуществлять необходимые действия по получению платежа от плательщика.

Пятой форме соответствует платежное требование –документ, который получатель средств сдает в банк для списания денежных средств с банковского счета плательщика по распоряжению получателя средств с о согласия (акцепта) плательщика

Перевод электронных денежных средств (шестая форма расчетов) осуществляется с использованием электронных средств платежа ( с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в т.ч. платежных карт, а также иных технических устройств). При переводе электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств на основании заключенного с ним договора. Юридические лица и индивидуальные предприниматели предоставляют денежные средства оператору электронных денежных средств только с использованием банковского счета, физические лица могут предоставлять и без использования банковского счета.

Распоряжения о переводе денежных средств принимаются банками в соответствии с порядком, установленным внутренними документами банков.

Банк проводит операции по расчетному счету по распоряжению владельца счета; с согласия владельца счета, т.е. после акцепта платежных требований плательщиком; по распоряжению взыскателей (лиц и органов, имеющих право предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков на основании закона, договора), т.е. без согласия владельца счета в виде безакцептного списания за услуги банка, за услуги, которые можно определить по измерительным приборам (за электроэнергию, воду); бесспорное списание по инкассовым поручениям по решению государственных арбитражных судов, финансовых органов (по платежам, не внесенным в срок в государственный бюджет и внебюджетные фонды). Перечисление обязательных платежей в бюджетную систему РФ осуществляется организацией платежными поручениями, а если организация их не перечисляет, то они списываются в бесспорном порядке по инкассовому поручению налогового органа.

При недостаточности средств на счете отправителя распоряжения не принимаются банком к исполнению и возвращаются отправителю за исключением распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ. а также распоряжений этой очереди и предыдущей очередности списания денежных средств, установленной законодательством и распоряжением взыскателей. Очередность списания при недостаточности средств на расчетном счете определена ГК РФ ст.855.

Распоряжения, принятые банком к исполнению, помещаются в очередь не исполненных в срок распоряжений для дальнейшего контроля за их исполнением в срок и в порядке очередности списания денежных средств, установленной законодательством (ст.855ГК).

Эти распоряжения либо возвращаются на бумажной основе или направляется уведомление в электронном виде или на бумажной основе с указанием даты помещения распоряжения в очередь. Очередь распоряжений ведется банком в электронном виде или на бумажном носителе. Очередь включает: очередь не исполненных в срок распоряжений, очередь ожидающих акцепта распоряжений. Очередь распоряжений, ожидающих разрешение на проведение операций , если в соответствии с федеральным законодательством приостановлены операции по банковским счетам.

По физическим лицам при недостаточности средств на банковском счете распоряжения возвращаются, т.к. по этим распоряжениям очередь банком не ведется.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению организации с банком, банк выдает выписку с расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке отражаются начальный и конечный остаток средств и суммы операций по расчетному счету. Выписка банка является регистром аналитического учета движения денежных средств по расчетному счету

Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке в соответствии с оправдательными документами, приложенными к выписке, проставляет корреспонденцию счетов против сумм, указанных в выписке, и отражает операции по расчетному счету на основании выписки в учетных регистрах по счету 51. По Dt 51 – поступление денежных средств, по Kt 51 – списание денежных средств. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

За все услуги по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов банк берет комиссионные, которые являются прочими расходами для организации:

Dt 91.2

Kt 51 |

Учет поступления денежных средств на расчетный счет:

Дт 51

Кт50-из кассы

Кт 62-от покупателей и заказчиков,

Кт 66,67-в виде кредитов и займов

Кт 57 переводов в пути

Кт 55-с других счетов

Кт 76- от прочих дебиторов

Учет списания с расчетного счета:

Кт 51

Дт50 – в кассу

Дт 55-на другие счета

Дт 66,67-погашение кредитов и займов

Дт 57, 76-для зачисления на другие счета, покупку валюты, в пользу 3-х лиц

Дт 70-перечисление ЗП на карточные счета сотрудников

Дт 60-оплата счетов поставщиков и подрядчиков

Дт 68,69-перечисление налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды