5. Выбытие финансовых вложений

Выбытие может быть в форме погашения ценных бумаг по истечении срока обращения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в качестве вклада в УК других организаций, по договору простого товарищества.

Любое выбытие ценных бумаг отражается через счет 91 как прочие расходы:Dt 91.2Kt 58

Если возвращен заем, выданный ранее, то он отражается как: Dt 51, 52 Kt 58.3 |

Если по выбывающему финансовому активу ТРС не определяется, то его стоимость может определиться одним из следующих способов:

1. по П.С. каждой единицы учета;

2. по средней П.С. каждого вида финансовых вложений;

3. по П.С. первых во времени приобретений финансовых вложений, т.е. методом ФИФО.

Вклады в УК других организаций (кроме акций), предоставление займов, депозитные вклады, ДЗ, приобретенная на основании договора уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы учета.

Ценные бумаги, которые выбывают, могут оцениваться по средней первоначальной стоимости.

Ценные бумаги, по которым определяется ТРС, оцениваются при выбытии по текущей рыночной стоимости (их последней оценке).

Пример:

В IV квартале 2009 г. организация продала 10 акций по цене 970 руб. за акцию. Номинал акции = 1000 руб. Определите результат от продажи акций. В учете акции отражались по номинальной стоимости.

1) проданы акции по договорной цене:Dt 76 (62) Kt 91.1 (90.1) | 9700 (= 970 руб.*10 шт.)

2) получены денежные средства от продажи акций:Dt 51 Kt 76(62) | 9700

3) списана П.С. акций:Dt 91.2 Kt 58.1 | 10000 (= 1000 руб.*10 шт.)

4) списан убыток от продажи акций: Dt 99 Kt 91.9 | 300 руб.

Тема 11. Учет денежных средств

1.Общие положения и нормативные документы

2. Учет кассовых операций

3.Учет операций по расчетному счету.

4.Учет операций по валютному счету

5.Учет денежных средств по прочим счетам в банке

1.Общие положения и нормативные документы

Денежный оборот представлен движением наличных и безналичных денежных средств. Все расчеты между юридическими лицами, юридическими лицами и государством осуществляются безналичным путем, т.е. без применения наличных денежных знаков. Расчеты наличными между юридическими лицами ограничиваются суммой не более 100 тыс. руб. по каждому договору (в 1 день одного юридического лица с другим по одному или нескольким денежным документам). За нарушение ограничений расчетов предусмотрены административные штрафы в соответствии с Кодексом административных правонарушений. Без ограничения расчеты наличными осуществляются с физическими лицами и между физическими лицами.

Безналичные расчеты, т.е. переводы денежных средств осуществляются банками по банковским счетам и без открытия банковских счетов на основании распоряжений отправителей (клиентов, банков, взыскателей) о переводе денежных средств:

Для осуществления перевода денежных средств юридические лица и индивидуальные предприниматели должны открывать в банках счета.

Перевод денежных средств на основании распоряжений физических лиц осуществляется как по банковским счетам этих лиц, так и без открытия банковских счетов

Нормативное регулирование денежных расчетов (операций) осуществляет Центральный Банк (ЦБ) РФ.

Первичные документы по учету денежных средств утверждаются ЦБ РФ.

Порядок организации кассовых операций (с наличными денежными средствами) регулируется Положением ЦБР от 12 октября 2011г №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», указанием ЦБ России от 20 июня 2007г. №1843-У «О предельном размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег. Поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

Правила перевода денежных средств установлены Положением Банка России от 19.06.2012г. №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»