- •Федеральное агентство морского и речного транспорта
- •«Государственный университет морского и речного флота имени адмирала с.О. Макарова
- •Тема 7: учет расчетов
- •Общие положения и нормативно-правовые документы
- •Тема9: учет материально-производственных зпасов
- •Тема 10: учет финансовых вложений
- •Тема 11: учет денежных средств
- •Тема 7. Учет расчетов
- •Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •4. Расчёты с бюджетом по налогам и сборам
- •4.1. Учёт расчётов по ндс
- •4.2. Учёт расчётов по ндфл
- •* Для упрощения расчетов начисляем св общей суммой по ставке 32% и перечисляем общей суммой.
- •4.3. Учёт расчётов с государственными внебюджетными социальными фондами по обязательным страховым взносам ( осв)
- •Порядок расчёта страховых взносов на социальное страхование и обеспечение
- •4.4. Учет расчетов по налогу на имущество организации
- •4.5. Учёт расчётов по налогу на прибыль
- •5.Учёт расчётов с подотчётными лицами
- •6.Учет расчетов по кредитам и займам
- •Общие положения и нормативные документы.
- •2. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •7..Учет расчетов с учредителями
- •8. Учёт расчётов по оплате труда
- •Оценка и учет создания, поступления ос и нма
- •3.Переоценка ос и нма.
- •4.Методы начисления амортизации по ос и нма
- •6. Учёт выбытия ос и нма
- •7. Учёт аренды, финансовой аренды (лизинга) ос, операций, связанных с предоставлением (получением) права использования нма
- •Тема 9.Учет материально-производственных запасов (мпз)
- •1.Общие положения и нормативные документы.
- •2. Оценка и учет поступлений мпз.
- •3. Оценка и учет мпз при передаче на производство, выбытии
- •1.Общие положения и нормативные документы.
- •2. Оценка и учет поступления мпз.
- •3. Оценка и учет мпз при передаче на производство, выбытии
- •Тема10.Учет финансовых вложений
- •2.Учет поступления финансовых вложений
- •3.Отражение доходов и расходов по финансовым вложениям
- •4. Последующая оценка финансовых вложений
- •Выбытие финансовых вложений
- •Тема 11. Учет денежных средств
- •2. Учет кассовых операций
- •3.Учет операций по расчетному счету
- •4.Учет операций по валютному счету
- •5.Учет денежных средств по прочим счетам в банке
Тема10.Учет финансовых вложений
1.Общие положения и нормативные документы
2. Учет поступления финансовых вложений
3. Отражение доходов и расходов по финансовым вложениям
4. Последующая оценка финансовых вложений
5. Выбытие финансовых вложений
1. Общие положения и нормативные документы
Учет финансовых вложений ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
Финансовые вложения – это активы организации, которые создаются, приобретаются с целью получения экономической выгоды. Экономическая выгода от финансовых вложений выступает в виде доходов, дивидендов, %-в, начисленных к получению, а также в виде прироста стоимости этих активов при их выбытии. Организация, которая осуществляет финансовые вложения, называется инвестором, т.к. она вкладывает свои средства (инвестиции) в капиталы других организаций для получения выгоды.
К финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги (облигации, векселя, акции других организаций), вклады в УК других организаций, вклады в простое товарищество, предоставленные займы, депозитные вклады, открытые в кредитных учреждениях, по которым начисляется %, дебиторская задолженность (ДЗ), приобретенная на основании договора уступки права требования.
Учет финансовых вложений ведется на активном счете 58 «Финансовые вложения», который находится в V разделе Плана счетов «Денежные средства», поэтому с точки зрения ликвидности их приравнивают к денежным средствам, а в международном учете их называют денежные эквиваленты. Из перечисленных активов есть такие активы, которые в соответствии с инструкцией к Плану счетов, учитываются на других счетах: депозитные вклады, открытые в кредитных учреждениях, по которым начисляется % - отражаются на сч.55 «Специальные счета в банках»; дебиторская задолженность (ДЗ), приобретенная на основании договора уступки права требования, учитывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском балансе они должны отражаться по статье финансовые вложения. Организация может в рабочем плане счетов эти объекты отражать на счете 58.
В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются в первом разделе актива как «Долгосрочные финансовые вложения» и во втором разделе актива как «Краткосрочные финансовые вложения».
Учет финансовых вложений ведется на активном сч. 58 по субсчетам:
58.1 – паи и акции, приобретенные организацией → отражается участие организации в капитале других организаций;
58.2 – долговые ценные бумаги → отражаются долговые ценные бумаги в виде финансовых векселей, облигаций, приобретенных организацией на определенное время, т.к. долговые ценные бумаги выпускаются на определенный срок, и по истечении этого срока они погашаются, т.е. средства, которые вложены в эти бумаги организацией-инвестором будут ей возвращены;
58.3 – предоставленные займы → отражаются займы, которые организация предоставляет заемщикам как на срок больше 1 года (долгосрочные), так и возвращаемые в течение года (краткосрочные);
58.4 – вклады по договору простого товарищества → отражаются вклады в совместную деятельность, т.е. в простое товарищество. Простое товарищество создается несколькими юридическими лицами для ведения совместной деятельности без образования юридического лица.
Помимо официально открытых сб/сч организация может открывать и дополнительные сб/сч, т.к. состав финансовых вложений шире, чем перечисленные сб/сч.