Задача 1

Підприємство — резидент України — має дочірнє підприємство у Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на тери­торії України становить 100 тис. грн, від діяльності на території Швеції — 20 тис. грн. Визначити суму податку на прибуток, яка підлягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток за ставкою 45 %.

Розв'язання:

1. Визначаємо оподатковуваний прибуток підприємства як суму його доходів, отриманих як в Україні, так і на території Швеції, оскільки підприємство є резидентом України:

100 000 + 20 000 = 120 000 грн.

2. Розраховуємо суму податку на прибуток, яка має бути сплачена в Україні, виходячи з того, що податок на прибуток, сплачений у Швеції, підлягає заліку під час сплати в Україні, але в сумі, що не перевищує податок, нарахований за українським законодавством:

120 000 • 19 % - 20 000 х 19 % = 22800 -3800=19000грн.

Задача 2

ТОВ “Золота рибка” є податковим агентом П.Розенберга, громадянина США, що

здає в оренду на території України належну йому нерухомість юридичній особі – резиденту України. Орендна плата дорівнює 500 дол. США на місяць, на дату виплати орендної плати курс НБУ складає 7,70 за 1 долар США (умовно). Розрахувати податок з доходів фізичних осіб.

Розв′язок

Доходи, отримані нерезидентом України від здачі в оренду нерухомого майна на

території України, оподатковуються податком з доходів фізосіб тільки в Україні.

Нагадаємо, що згідно Податкового кодексу ставка податку з

доходів нерезидентів складає 15%(як і для резидента).Отже сума податку буде становити:

(500х7,70)х0,15=577,5 грн.

Задача 3

Загальний обсяг продажу в липні становив 1,2 млн грн (без суми ПДВ), з них — 800 тис. грн — обсяг експорту. У липні придбано основні виробничі фонди, які використовуються як для виробництва експортної, так і неекспортної продукції, на суму 200 тис. грн (без суми ПДВ). Визначити суму та строки сплати ПДВ.

Розв′язок

Задача розв'язується в декілька етапів:

1. Оскільки обсяг експорту оподатковується за нульовою ставкою, його розмір необхідно виключити для визначення оподатко­вуваного обороту, який становив:

1200 тис. - 800 тис. = 400 тис. грн.

2. Розраховується сума податкового зобов'язання:

400 тис. • 20% = 80 тис. грн.

3. До податкового кредиту ми маємо право зарахувати суму ПДВ за виробничими фондами, які підлягають амортизації та використовуються для виробництва продукції, котра не має звільнень від ПДВ або не є виключеною з об'єкту оподаткування ПДВ. Оскільки в даному разі продукція оподатковується за нульовою ставкою, ми маємо право віднести до податкового кредиту всю суму ПДВ за основними фондами. Сума податкового кредиту:

200 тис. х 20 % = 40 тис. грн.

4. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету не пізніше 20.08:

80 тис. - 40 тис. = 40 тис. грн.

Задача 4

ВАТ «Ювелір» займається виготовленням ювелірних виробів.

За вихідними даними визначи­ти:

І) відпускну ціну продукції, що виробляється на підпри­ємстві;

2) суму акцизного збору, що припадає на одиницю про­дукції.

Показники:

Собівартість одиниці про­дукції- 100 грн

Прибуток від собівар­тості- 20%

Ставка акцизного збору становить 55%

Розв'язок

Визначаємо відпускну ціну продукції за формулою:

Цв=С+П .

Де: С - собівартість продукції, П - прибуток.

100 + 100 х 20%

Ц = ——————————— = 120 грн .

100 %

Визначаємо суму акцизного збору за формулою:

СА= Цвх 55%

(100-А%)

де: А% - ставка акцизного збору.

СА = 120х100/(100-55)= 146 грн.

Задача 5

Підприємство ввозить в Україну автомобіль вартістю 8000 доларів США. Вартість транспортування, страхування та брокерські послуги становлять 300 доларів США. Об'єм циліндрів двигуна 1590 см³.

Необхідно визначити податки, які сплатить підприєм­ство:

1. Суму ввізного мита ;

2. Суму акцизного збору; 3. Суму ПДВ.

Курс НБУ на день оформлення вантажно-митної декларації становив 5,5 грн за 1$. Ставка акцизного збору -0,1 євро за 1 см³. Ставка специфічного ввізного мита — 0,15 євро за 1 см³. Курс євро: 5,6 грн за 1 євро на день оформлення вантажно-митної декларації. Ставка митних зборів для предметів, митна вартість яких понад 1000 до­ларів США (згідно з постановою КМУ від 27.01.97 р. № 67 «Про ставки митних зборів» становить 0,2 % від вартості товару).

Розв'язок

Під час митного оформлення автомобіля необхідно сплатити:

1) Ввізне мито (М)

2) Митний збір (Мз)

3) Акцизний збір (Аз)

4) Податок на додану вартість.

1) МВ = (8000 + 300) х 5,5 = 45650 (грн);

2) Мз = 45650 х 0,2% / 100% = 91,2 (грн);

3) М = 1590 х 0,1 х 5,6 = 890,4 (грн);

4) Аз = 1590 х 0,3 х 5,6 = 2671,2 (грн);

5) ПДВ = (45650 + 91,2 + 890,4 + 2671,2) х20%/100 %= 9860, 56 грн.

Відповідь:

При ввозі в Україну автомобіля підприємство сплатить до бюджету: мита - 890,4 грн., акцизного збору -2671,2 грн., податку на додану вартість - 9860, 56 грн.