Тема 15 Контроль за здійсненням підприємницької діяльності

Основні питання:

1. Контроль за здійсненням підприємницької діяльності та його види.

2. Значення контролю підприємницької діяльності з боку держави.

3. Підстави, за яких можуть перевіряти підприємство:

а) Державна податкова служба України;

б) Органи пожежного нагляду;

в) Санітарно-епідемілогічна служба;

г) Антимонопольний комітет;

д) Державний комітет стандартизації та сертифікації;

є) Державна інспекція з контролю за цінами;

ж) Державні органи у справах захисту споживачів.

4. Контрольні повноваження державних органів.

5. Контрольні повноваження правоохоронних органів і умови, за яких вони мають право здійснювати контроль на підприємстві.

6. Порядок проведення перевірок.

7. Права підконтрольного під час здійснення контролю.

8. Захист прав підприємців при порушенні порядку проведення контролю.

9. Самоконтроль та його форми.

Контроль є єдиним видом державного втручання у справи суб'єкту підприємницької діяльності. За допомогою контролю за здійсненням підприємницької діяльності держава отримує інформацію про наслідки такої діяльності. Завдяки контролю з'ясовується: чи немає порушення законодавства, умисного приховування прибутків або негативних наслідків господарювання. Серед них і монополізація виробництва окремих груп товарів чи послуг, і намагання ухилитися від податків, і гонитва за максимальними прибутками, і нецільове використання бюджетних коштів тощо. Маючи подібну інформацію, держава може оперативно втручатися в ситуацію, цілеспрямувати систему державного управління відповідно до порушень, що виявили, та попередити можливі негативні наслідки.

Існує не менш ніж півсотні контролюючих органів, які різняться між собою напрямками і сферами, за якими здійснюється контроль. Виходячи із законодавчих акцентів щодо контрольної функції дер­жави, слід розрізняти конституційну загальну контрольну компетен­цію (що є притаманною Президенту України, народним депутатам, Уповноваженому з прав людини. Рахунковій палаті), міжгалузеву (міс­цеві державні адміністрації, державна контрольно-ревізійна служба України, органи фінансового, ліцензійного, інформаційного нагляду та контролю, державна екологічна інспекція, органи з нагляду за ядер­ною та радіаційною безпекою, санітарно-епідеміологічна служба; орга­ни з нагляду за охороною праці, контролю за додержанням законо­давства про зайнятість населення; державний метрологічний нагляд; служби захисту прав споживачів, контролю за цінами), галузеву (органи контролю за торговельною діяльністю, органи енергетичного, екс­портного, пробірного, геологічного, гірничого, геодезичного, рослин­ного, ветеринарного, харчового, будівельно-архітектурного, лісового, рибного, земельного нагляду та контролю). Окрему — правоохорон­ну — контрольну функцію виконують правоохоронні органи (Консти­туційний Суд України, Уповноважений з прав людини, прокуратура, Служба безпеки України, органи міліції тощо). До того ж необхідно усвідомити, що міжгалузевий і галузевий контроль є складовими адміністративного контролю.

Вивчаючи цю тему особливу увагу необхідно звернути на склад компетенції контролюючих органів. Склад компетенції визначається межами повноважень відповід­них органів, які мають різну організаційну форму та правове стано­вище в системі органів влади. Центральне місце серед них належить органам державної виконавчої влади, для яких є характерним конт­роль в усіх або в одній галузі народного господарства і непідпоряд­кованість центральним та місцевим державним органам виконавчої влади. Для вивчення компетенції окремого органу, що має право здійснювати контроль за підприємницькою діяльністю, треба ознайомитися з нормативними актами, які регулюють правовий статус цього органу.

Суб'єкт підприємницької діяльності може також самостійно контролювати свою діяльність. Такий вид контролю називають самоконтроль. Він може бути попереднім, поточним і наступним. Для упорядкування контрольної діяльності на підприємстві суб'єкт підприємницької діяльності може затвердити план самоконтролю.

Контроль підприємницької діяльності здійснюється в різних формах в залежності від його виду та суб'єкту. Для вивчення цього питання необхідно керуватися положеннями Указу Президента України “Про деякі заходи з дерегування підприємницької діяльності” (№ 817/98 від 23 липня 1998р.).

При вивченні порядку здійснення контролю необхідно послідовно вивчити: підстави для проведення планової виїзної і позапланової перевірок; обставини, за яких проводиться позапланова перевірка; коло контролюючих органів, які мають право проводити планові та позапланові виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності; порядок ведення журналів відвідання підприємств та їх структурних підрозділів представниками контролюючих органів. Необхідно звернути увагу, що згідно з Указом планові виїзні перевірки проводяться всіма контролюючими органами одночасно. Порядок координації проведення таких перевірок встановлюється Постановою Кабінету Міністрів України “Про порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва” (№ 112 від 29 січня 1999р.).

Дуже важливим питанням цієї теми також є питання захисту прав підприємців при порушенні порядку проведення контролю. Вивчаючи його, необхідно визначити форми захисту, порядок його проведення. Окремо треба зупинитися на питанні відшкодування майнових збитків та компенсації моральної шкоди, заподіяних суб'єкту підприємництва при проведенні контролю.

Питання для самоконтролю:

1. Розкрийте основні положення Указу Президента України від 23 липня 1998 р. № 817/98 “Про деякі заходи з дерегування підприємницької діяльності”.

2. Що розуміється під поняттям контроль? Які бувають види контролю?

3. Скажіть які документи повинен мати службовець контролюючого органу при проведенні перевірки.

4. Назвіть перелік нормативних актів, які регулюють здійснення контролю суб'єктів підприємницької діяльності.

5. Які державні органи мають право здійснювати адміністративний контроль?

6. Назвіть перелік нормативних актів, які встановлюють контролюючі функції органів, що мають здійснювати контроль за суб'єктами підприємницької діяльності.

7. Вкажіть підстави за яких суб'єкт підприємницької діяльності може не допустити перевіряючого до проведення перевірки.

8. Які контролюючі органи мають право здійснювати планову та позапланову виїзну перевірку?

9. За яких обставин контролюючий орган може здійснювати позапланову перевірку?

10. У яких випадках державні органи у справах захисту споживачів можуть здійснювати позапланову перевірку?

11. Назвіть контролюючи функції правоохоронних органів.

12. У яких випадках вони мають право проводити перевірку суб'єкта підприємницької діяльності?

13. У який строк повинна бути подана заява в суд на незаконні дії державних органів, що здійснювали перевірку?

14. Назвіть підстави для компенсації майнових збитків та моральної шкоди, заподіяних службовцями контролюючого органу під час проведення перевірки.

15. У яких випадках, передбачених Законом України “Про аудиторську діяльність” материнське підприємство вправі вимагати проведення аудиторської перевірки?

Завдання:

1) Заповніть таблицю:

Контролюючий орган	Його контролюючі функції	Нормативний акт
Державна податкова служба України
Органи пожежного нагляду
Санітарно- епідеміологічна служба
Антимонопольний комітет України
Головне контрольно- ревізійне управління
Державний комітет стандартизації, метрології та сертифікації
Державна інспекція з контролю за цінами
Державний комітет статистики України
Пенсійний фонд України
Державний комітет з захисту споживачів

2) Складить алгоритм проведення перевірок контролюючими органами:

Вид контролю	Підстави для здійснення	Строк за який повинні попередити СПД про перевірку	Строк здійснен-ня перевірки	Періодич-ність здійснення перевірки	Норми права
Планова виїздна
Позапла-нова виїздна
Оператив-на

Задачі:

1) Підприємець Підопригора продавав на ринку міста свіжу, свіжеморожену рибу, яку закупає у рибоздобуваючих організаціях, а також у приватних осіб зі складанням акту закупки у присутності свідків. При чому має всі необхідні документи для продажу риби, в тому числі і довідку з лабораторії про якість риби. Співробітники рибоохрани Петров і Сердюк, вказуючи на те, що риба добута браконьєрним шляхом, конфісковали усю рибу, не складаючи ніяких документів.

Дайте правову характеристику діям органів рибоохрани. Чи мали право Петров і Сердюк здійснювати перевірку на ринку?

2) У магазин ТОВ “Весна” прийшов співробітник районної податкової інспекції Земченко з метою проведення контролю за правильністю здійснення розрахунків з покупцями через реєстратори розрахункових операцій (РРО). При ньому було свідоцтво робітника податкової служби і посвідчення на оперативну перевірку (згідно розпорядження ДПАУ від 20 травня 1997 року, № 89-р). Завідуючий магазину Козин відмовив Земченко у здійсненні ним перевірки, посилаючись на те, що розпорядження ДПАУ є незареєстрованим у Мінюсті.

Чи правельно зробив завідуючий магазину, відмовивши Земченку? Які види перевірок мають право здійснювати співробітники податкових органів?

3) 4 жовтня в офіс до директора ЗАТ «Тенз» Петренко був телефонний дзвінок. Дзвонивший представився співробітником Відділу державної служби по боротьбі з економічною злочинністю (ВД СБЕП) і вимогав принести до них бухгалтерські документи за період з 1997 по 2000 роки. Директор Петренко, будучи абсолютно невпевненим у тому, що дзвонять дійсно з міліції, і не розуміючи, які саме документи він повинний принести і на якій підставі, вимоги ці проігнорував.

6 жовтня з ранку в офісі фірми з'явилися співробітники ВД СБЕП Жовтневого району м. Києва Заклюка і Нагірний. Директор фірми Петренко, зрозумівши, що вони збираються здійснювати перевірку, запропонував їм зареєструватися в журналі офіційних перевірок. Міліціонери відмовилися. Тоді директор Петренко поцікавився, із якою метою і на якій підставі вони збираються перевіряти фірму. На що одержав коротку відповідь: міліцейське посвідчення - цілком достатній аргумент для проведення перевірки, а підставою для неї є оперативно-пошукові заходи. При цьому Заклюка і Нагірний не пояснили, кого і що вони шукають і в якості кого виступають співробітників фірми: обвинувачуваних, підозрюваних або свідків.

Закінчилося усе тим, що міліціонери вилучивши шість коробок документів і опломбувавши склад готової продукції, пішли. Попередньо Заклюка і Нагірний вручили директору фірми папір, із якого виявлялося, що Петренко зобов'язаний 9 жовтня до дев'яти ранку з'явитися в районний відділ БЕП. Крім того вони залишили Акт опломбування, Протокол виявлення, огляду і вилучення та Акт контрольної перевірки.

Дайте правову характеристику діям співробітників ВД СБЕП. Чи є ВДСБЕП контролюючим органом? З якою метою і за яких підстав співробітники ВД СБЕП могут здійснювати контроль?

4) Фірма “Фортуна” має магазин із цілодобовим режимом роботи. 25 червня 2000 у 21-00 (у цей час продавці вже перейшли на “нічний режим”, тому закрили магазин і торгують через решітку) двоє чоловіків Коверин і Басмачєв постукалися у двері і, пред'явивши посвідчення податкових інспекторів, вимагали впустити їх для проведення перевірки. Посвідчення на перевірку в Жовтненом районі було датовано 24 грудня 1999 року. Продавець Петрова Коверина і Басмачєва в магазин не впустила, посилаючись на те, що у вечірній час в магазин може постукатися кто завгодно, але показала їм основні документи: торговий патент, ліцензію і реєстраційне посвідчення ЕККА. Контрольної закупівлі перевіряючі не робили, а продовжили наполягати, щоб їх впустили усередину. Продавець Петрова погодилася впустити перевіряючих, але щоб убезпечити себе і товар, визнала за необхідне вимагати, щоб при перевірці був присутній черговий наряд міліції. Після дзвінка в міліцію інспекторам Коверину і Басмачєву було запропоновано почекати наряд і після його прибуття продовжити роботу. Але на це Коверин і Басмачєв не погодилися і заявивши, що не можуть чекати міліцію, пішли. При цьому перевіряючі ніякого акта на місці не склали і продавець ніяких паперів не підписувала.

Наступного дня (26 червня) директор ТОВ “Фортуна” звернувся в податкову інспекцію, де довідався, що інспектори Коверин і Басмачєв склали акт, за результатами якого виписана постанова про адміністративний штраф за "недопуск" перевіряючих.

Дайте правову характеристику цій події.

5) 17 січня інспектор податкової інспекції Минченко подзвонила директору Іванову ЧП “Меркурій” і попросила його принести у відділ перевірок податкової інспекції бухгалтерські документи за період з 1999 року по 2000 рік, посилаючись на те, що з завтрашнього дня (18 січня) починається планова перевірка його підприємства.

Який порядок проведення планових контрольних перевірок? Що означає комплексне проведення перевірки? Чи зобов'язаний суб'єкт підприємницької діяльності представляти бухгалтерські документи в податкову інспекцію для проведення перевірки?

Рекомендовані нормативні акти та література: