12. Существенность в аудите. Оценка существенности ошибки

Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бух отчетности, начиная с к-ой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экон-ие решения.

Между аудиторским риском и уровнем существенности имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск, чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

Наименование базового показателя	Значение баз.показателя бухО провермого экон субъекта	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1	2	3	4
Баланс-ая прибыль пред-ия		5
Валюта баланса		2
Валовый объем реал-ии без НДС		2
СК (итог раздела IV баланса)		10
Общие з-ты пред-ия		2

По итогам фин года определяются фин-ые показатели клиента для расчета уровня существенности (1 графа). Их значение записывается во 2 графу.

Аудитор определяется в отношении доли этих показателей в расчете уровня существенности (3 графа). В 4 графу записывается величина, определяемая как 2 гр.*3 гр.

Аудитор анализирует числовые значения, записанные в 4 гр. Если какое-либо значение сильно отличается (в большую или меньшую сторону) от остальных, его можно отбросить. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую для удобства можно округлить, но так, чтобы ее значение изменилось бы не более чем на 20% от средней величины. Данная величина является единым показателем уровня существенности, используемым аудитором. Данный порядок носит рекомендательный характер.

Полученное значение уровня существенности должно быть в обязательном порядке зафиксировано в общем плане аудита.

Аудитор имеет право изменить (скорректировать) значение уровня существенности. При этом соответствующие расчеты и развернутая аргументация аудитора должны быть в обязательном порядке зафиксированы в рабочих документах аудиторской проверки.

Аудитор обязан принимать во внимание уровень существенности:

а) на этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудит процедур;

б) в ходе выполнения конкретных аудит процедур;

в) на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями на достоверность бухО.

12. Цели и задачи аудиторской проверки. Отличия аудита от ревизии и контроля

В классической понимании целью аудита явл-ся выражение мнения аудитора о достоверности бух (фин) отчетности в ее существенных аспектах

К числу общих целей аудит проверки относятся составление мнения аудитора о след вопросах:

1. Общая приемлемость отчетности – отчетность в целом соответствует всем требованиям, предъявляемых к ней и не содержит противоречий

2. Обоснованность – существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм

3. Законченность – все ли суммы, к-ые должны быть включены в отчетность действительно туда входят, в частности все ли А и П принадлежат организации

4. Оценка – все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны

5. Классификация – есть ли основания относить сумму на тот счет, на к-ый она записана

6. Разделение – операции, проводимые незадолго до или непосредственно после составления баланса отнесены к тому периоду, в к-ом были произведены

7. Аккуратность – соответствует сумма отдельных операций данным приведенным в книгах и журналах, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговым суммам данным, приведенным - в гл книге и т.п.

8. Раскрытие – все ли категории записаны в фин отчетность и правильно отражены в отчетах и приложениях к ним

Аудит

Цель: Выражение мнения по поводу достоверности, оказание услуг, помощь клиенту, сотрудничество с ним

Характер: Предпринимательская деятельность

Основа взаимоотношений: Добровольность, осуществление на основе договоров

Управленческие связи: Горизонтальные связи, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним

Принципы оплаты услуг: Оплату производит клиент

Фактические задачи: Улучшение фин положения клиента, привлечение п-ов, помощь и консультирование клиента

Результаты: Аудиторское заключение – док-т, имеющий юр силу. Итоговая часть аудит заключения может быть опубликована.

Ревизия.

Цель: Выявление недостатков с целью их устранения и показания виновных

Характер: Исполнительская деятельность, выполнение распоряжений

Основа взаимоотношений: Принудительность, осуществление по распоряжению вышестоящих или гос органов

Управленческие связи: вертикальные связи, назначенные вышестоящим звеном, отчет перед ним об исполнении

Принцип оплаты услуг: Оплату производит вышестоящее звено или гос орган

Фактические задачи: Сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений

Результаты: Акт ревизии – внутр документ, в к-ом, как правило, отмечаются все недостатки, включая и незначительные; акт передается вышестоящему и др органам

Аудит отличается от судебно-бух экспертизы. Это отличие состоит в том, что аудит – независимая проверка, а судебно-бух экспертиза осущ-ся по решению судебных органов.