2.1.3. Готівкові розрахунки, касові операції і касова дисципліна на підприємствах

Касові операції - це операції, пов'язанні з прийняттям та вида­чею готівки на підприємстві. Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться за раху­нок коштів, одержаних з кас банків та за рахунок готівкової вируч­ки і здійснюються через касу підприємств з веденням касової книги встановленої форми.

Існують такі обмеження щодо готівкових розрахунків:

1. Розрахунки готівкою між підприємствами - до 10 тис. грн. про­тягом одного дня (за одним чи декількома документами), в тому числі і щодо розрахунків коштами, отриманими з корпоратив­них карток на виробничо-господарські потреби, але крім коштів для відряджень.

2. Підприємства, що мають податкову заборгованість, здійснюють виплату заробітної плати лише за рахунок коштів, отриманих в банківській установі.

3. Кошти, отримані в банку за грошовим чеком, можуть викорис­товуватись лише на визначені в ньому цілі.

Підприємства, які здійснюють операції з готівкою, можуть збері­гати в своїй касі на кінець дня готівку в межах ліміту каси - розміру, затвердженого угодою з обслуговуючим банком про розрахунково-касове обслуговування

Якщо ліміт каси не встановлений, то вся наявна готівка (крім сум у межах одного НМДГ) в його касі на кінець дня повинна здаватися до банку. Підприємства можуть перевищувати ліміт каси лише за виплатами, пов'язаними з оплатою праці протягом трьох робочих днів у т. ч. день одержання готівки або протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат, якщо оплата праці здійснюється за рахунок готівкової виручки).

За порушення порядку ведення касових операцій до підприємств застосовуються штрафні санкції, зокрема: за перевищення встановле­ного ліміту каси, за неоприходування у касі готівки, за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки та пору­шення умов видачі готівки під звіт, використання одержаних в банку готівкових коштів не за призначенням та порушення інших вимог.

2.14. Розрахунково-платіжна дисципліна та санкції за її порушення

Розрахункова дисципліна передбачає зобов'язання суб'єктів господарювання дотримуватися встановлених правил проведення розрахункових операцій. Розрахункова дисципліна базується на виконанні основних принципів здійснення грошових розрахунків. Дотримання розрахункової дисципліни сприяє прискоренню круго­обігу коштів і зміцненню фінансового стану підприємства.

Платіжна дисципліна передбачає здійснення підприємствами платежів за фінансовими зобов'язаннями в повному обсязі та у вста­новлені строки.

За порушення підприємствами розрахунково-платіжної дис­ципліни до них можуть бути вжити санкції - примусові міри пока­рання. Залежно від того, які суб'єкти застосовують санкції, останні поділяються на: договірні, банківські, фінансові.

Договірні санкції застосовуються у вигляді сплати неустойки, яка ви­значається у відсотках до суми невиконаного зобов'язання. Вони обумов­люються угодою між суб'єктами господарювання і не є обов'язковими.

За порушення договірних зобов'язань у взаємовідносинах сто­рін, з яких хоча б одна належить до державного сектора економіки або пов'язаних з виконанням державного контракту застосовуються такі санкції:

- штраф у розмірі 20 % вартості неякісних (некомплектних) товарів, робіт, послуг

- пеняв розмірі 0,1 % вартості товарів, робіт, послуг за кожен день прострочення, а за прострочення понад 30 днів - в розмірі 7 % зазначеної вартості.

Банківські (або кредитні) санкції застосовуються до підпри­ємств за порушення ними кредитної дисципліни. Реалізуються у формі виставлення банком-кредитором вимог щодо ліквідації вияв­лених недоліків і порушень з можливим нарахуванням штрафу, пені або подальшим припиненням кредитування.

Фінансові санкції застосовуються державними органами, по­датковими адміністраціями за порушення фінансової дисципліни щодо сплати податків і зборів. Як фінансові санкції застосовуються: штрафні санкції, пеня. Крім того, до посадових осіб можуть застосо­вуватись і адміністративні стягнення.

За прострочку оплати податків, зборів і обов'язкових платежів застосовуються такі санкції:

- штраф в розмірі від 5 % (при самостійному виявленні до початку перевірки податковим органом) до 50 % (при великих розмірах чи тривалих термінах прострочки) від суми недоплати;

- пеня із розрахунку 120 % від облікової ставки НБУ, що діяла на момент сплати або на момент виявлення недоїмки (залежно від того, яка з ставок є більшою), виходячи з повної суми недоїмки за весь її строк в днях. Пеня нараховується на всю суму боргу, у т. ч. штрафні санкції.