- •Расходы, уменьшающие налог на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •Общий порядок определения расходов
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Положение
- •О премировании по результатам работы персонала зао "Актив"
- •Надбавки
- •Доплата за работу в сверхурочное время
- •Доплата за работу в ночное время
- •Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме
- •Доплата за работу в праздничные и выходные дни
- •Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников
- •Оплата труда при работе во вредных и тяжелых условиях
- •Оплата вынужденного прогула
- •Выплата среднего заработка
- •Компенсация за неиспользованный отпуск
- •Выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
- •Единовременное вознаграждение за выслугу лет
- •Оплата труда за работу в тяжелых климатических условиях
- •Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •Выплаты по договорам страхования
- •Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
- •Предельная сумма отчислений
- •Способ резервирования
- •Ежемесячный процент отчислений
- •Списание резерва
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Смета затрат на выплату вознаграждений за выслугу лет в 2010 году
- •Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы по добровольному страхованию
- •Регистр учета договоров на добровольное страхование работников
- •Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
- •Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода
- •Расходы по формированию резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Регистр по учету резерва на оплату отпусков
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Аренда имущества
- •Юридические услуги
- •Консультационные, информационные и посреднические услуги
- •Услуги аудитора
- •Услуги нотариуса
- •Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Исключительные права на программы для эвм
- •Платежи за пользование правом на нематериальные активы
- •Расходы на страхование имущества
- •Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- •Сертификация
- •Подбор персонала
- •Расходы на рекламу
- •Расходы по госрегистрации прав на недвижимость
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)
- •Как оформить выплату компенсации
- •Нормирование компенсации для целей налогообложения
- •Командировки
- •Суточные
- •Расходы по найму жилого помещения
- •Расходы по проезду к месту командировки и обратно
- •Прочие расходы в командировке
- •Представительские расходы
- •Как оформить представительские расходы
- •Отчет о приеме делегации ооо "Пассив", проведенном с 18 по 19 марта 2011 года
- •Нормирование представительских расходов для целей налогообложения
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров
- •Налоговый учет прочих расходов
- •Приобретение работ (услуг)
- •Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
- •Учет расходов будущих периодов
- •Регистр учета расходов будущих периодов
- •Учет резервов и расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
- •Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
- •Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
- •Регистр учета расчетов с бюджетом
- •Внереализационные расходы
- •Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Первый способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Второй способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Отрицательные разницы, возникшие при покупке или продаже валюты Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •Отрицательные суммовые разницы
- •Штрафы и пени
- •Затраты по аннулированным производственным заказам и производству, не давшему продукции
- •Акт на списание расходов по аннулированному заказу
- •Убытки прошлых лет
- •Ликвидация объекта основных средств
- •Списание дебиторской задолженности
- •Когда выгодно списать дебиторскую задолженность
- •Когда дебиторскую задолженность списывать невыгодно
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Сумма ндс по списанной кредиторской задолженности
- •Судебные расходы
- •Налоговый учет внереализационных расходов
- •Регистры по учету штрафов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения регистров
- •Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
- •Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
- •Регистры по учету дебиторской задолженности
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
- •Регистры по учету резерва сомнительных долгов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр движения резерва по сомнительным долгам
- •Регистр по учету других внереализационных расходов
- •Регистр учета прочих внереализационных расходов
- •Расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль
Регистры по учету штрафов
Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение вашей фирмой условий договоров, предусмотрено два налоговых регистра:
- регистр учета расчетов по штрафным санкциям;
- регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
Порядок заполнения
Прежде всего заполните регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
Его заполняют на основании документов, которые служат основанием для их начисления (например, договора или решения суда).
По данным этого регистра заполните регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
В нем определяют сумму штрафов и пеней, которые должны быть включены в состав внереализационных расходов.
Затем эту сумму переносят в регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
Образец заполнения регистров
Как заполнить регистры, покажет пример.
Пример
В феврале 2011 года ЗАО "Актив" получило от ООО "Пассив" товары стоимостью 520 000 руб. (без НДС).
По договору товары должны быть оплачены до 20 февраля 2011 года.
Согласно договору, при несвоевременной оплате товаров "Актив" должен заплатить пени из расчета 25% годовых за каждый день просрочки платежа.
Товары "Актив" оплатил только 24 марта (просрочка составила 31 день).
Сумма пеней, начисленных за просрочку оплаты товаров, составила:
520 000 руб. х 25% : 365 дн. х 31 дн. = 11 041 руб.
Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.
Налоговые регистры будут заполнены так:
Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────────────
ИНН 7732854373
───────────────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 по 31 марта 2011 года
────────────────────────────────────────────
N п/п |
Реквизиты договора или решения суда |
Признак дохода или расхода |
Дата начала начисления штрафных санкций |
Порядок исчисления санкций (база) |
Порядок исчисления санкций (ставка) |
Порядок начисления санкций (временная единица расчета) |
Сумма санкций, начисленных по договору |
Дата прекращения начисления санкций |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
Договор поставки от 15.02.2011 N 34/Т |
расход |
21.02.2011 |
520 000 руб. |
25% годовых |
1 день |
11 041 руб. |
24.03.2011 |
Ответственный за составление регистра: Иванова /А.Н. Иванова/
────────── ───────────────────
Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
─────────────────────────────────────────
ИНН 7732854373
──────────────────────────────────────────────────────
Учетный период: с 1 по 31 марта 2011 года
───────────────────────────────────────────
N п/п |
Реквизиты договора или решения суда |
Признак дохода или расхода |
Период, за который производится начисление штрафных санкций |
Порядок исчисления санкции в текущем отчетном периоде (база) |
Порядок исчисления санкции в текущем отчетном периоде (ставка) |
Порядок начисления санкций в текущем периоде (временная единица расчета) |
Сумма санкций, начисленных за текущий период |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Договор поставки от 15.02.2011 N 34/Т |
расход |
31 день |
520 000 руб. |
25% годовых |
1 день |
11 041 руб. |
Ответственный за составление регистра: Иванова /А.Н. Иванова/
───────── ─────────────────