Юридические услуги

Затраты по оказанию фирме юридических услуг отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, в налоговом учете - в составе прочих расходов.

К таким услугам относят:

- правовое консультирование по всем отраслям права;

- правовую работу по обеспечению хозяйственной деятельности;

- представительство в суде;

- правовую экспертизу учредительных и других документов;

- составление заявлений, договоров, исков, соглашений, контрактов, претензий и других юридических документов;

- подбор и систематизацию нормативных актов, составление справочников по юридическим вопросам;

- научно-исследовательскую работу в области права и т.д.

Чтобы включить такие затраты в состав прочих расходов, не забывайте про их "экономическую оправданность".

Эти затраты должны быть связаны с деятельностью вашей фирмы. Так, например, если руководитель фирмы отстаивает в суде свои личные интересы и привлекает для этого юристов, то эти расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Консультационные, информационные и посреднические услуги

Если информационные, консультационные или посреднические услуги связаны с приобретением тех или иных ценностей (основных средств, материалов и т.д.), то в бухгалтерском учете их сумму включают в первоначальную стоимость купленного имущества.

Если нет, отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.

В налоговом учете такие затраты учитывают в составе прочих расходов. Связаны они с покупкой какого-либо имущества или нет, неважно.

Пример

ЗАО "Актив" приобрело материалы.

Перед покупкой материалов "Актив" оплатил услуги ООО "Пассив", связанные с предоставлением информации о ценах на них.

Затраты на информационные услуги отражают так:

- в бухгалтерском учете - включают в стоимость купленных материалов;

- в налоговом учете - включают в состав прочих расходов.

Услуги аудитора

Затраты на услуги аудитора отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, в налоговом учете - в составе прочих расходов.

Перечень услуг, оказываемых аудиторами, приведен в статье 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ.

К "аудиторским услугам" (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ) относятся:

- аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности с целью выразить мнение о ее достоверности;

- согласованные процедуры в отношении финансовой информации;

- компиляция финансовой информации;

- обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Прочие услуги, которые могут оказывать аудиторские фирмы, не являются аудиторскими (п. 7 ст. 1 Закона N 307-ФЗ). Это, в частности:

- постановка, восстановление и ведение бухучета, а также составление отчетности;

- консультирование по вопросам бухучета, налогообложения и управления фирмой;

- финансовый анализ деятельности фирмы;

- представительство в суде и налоговых инспекциях;

- автоматизация бухгалтерского учета;

- разработка инвестиционных проектов, бизнес-планов;

- оценочная деятельность и т.д.

Расходы, связанные с оказанием этих услуг, можно учитывать при расчете налога на прибыль, но не в составе аудиторских, а, к примеру, в составе информационных, консультационных или других расходов, связанных с производством и реализацией.

Пример

ООО "Пассив" заключило договор с аудиторской компанией. Аудиторы должны подтвердить достоверность отчетности за истекший год.

Вознаграждение по договору составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

С этой же компанией был заключен еще один договор.

Аудиторы должны автоматизировать бухгалтерский учет.

Стоимость этой услуги - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.).

Сумма расходов на аудиторские услуги составила 100 000 рублей (118 000 - 18 000). Сумма других расходов, связанных с производством и реализацией, составила 200 000 рублей (236 000 - 36 000). Общая сумма прочих расходов по двум договорам с аудиторской компанией составила 300 000 рублей (100 000 + 200 000).

В бухгалтерском учете ее следует включить в состав расходов по обычным видам деятельности.