- •Расходы, уменьшающие налог на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг)
- •Общий порядок определения расходов
- •Суммовые разницы
- •Проценты по коммерческим кредитам и векселям
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Положение
- •О премировании по результатам работы персонала зао "Актив"
- •Надбавки
- •Доплата за работу в сверхурочное время
- •Доплата за работу в ночное время
- •Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме
- •Доплата за работу в праздничные и выходные дни
- •Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников
- •Оплата труда при работе во вредных и тяжелых условиях
- •Оплата вынужденного прогула
- •Выплата среднего заработка
- •Компенсация за неиспользованный отпуск
- •Выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
- •Единовременное вознаграждение за выслугу лет
- •Оплата труда за работу в тяжелых климатических условиях
- •Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •Выплаты по договорам страхования
- •Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
- •Предельная сумма отчислений
- •Способ резервирования
- •Ежемесячный процент отчислений
- •Списание резерва
- •Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Смета затрат на выплату вознаграждений за выслугу лет в 2010 году
- •Налоговый учет расходов на оплату труда
- •Расходы на оплату труда
- •Расходы по добровольному страхованию
- •Регистр учета договоров на добровольное страхование работников
- •Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
- •Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода
- •Расходы по формированию резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет
- •Регистр по учету резерва на оплату отпусков
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Аренда имущества
- •Юридические услуги
- •Консультационные, информационные и посреднические услуги
- •Услуги аудитора
- •Услуги нотариуса
- •Расходы на гарантийный ремонт. Резерв на оплату таких расходов
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Исключительные права на программы для эвм
- •Платежи за пользование правом на нематериальные активы
- •Расходы на страхование имущества
- •Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет
- •Сертификация
- •Подбор персонала
- •Расходы на рекламу
- •Расходы по госрегистрации прав на недвижимость
- •Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла)
- •Как оформить выплату компенсации
- •Нормирование компенсации для целей налогообложения
- •Командировки
- •Суточные
- •Расходы по найму жилого помещения
- •Расходы по проезду к месту командировки и обратно
- •Прочие расходы в командировке
- •Представительские расходы
- •Как оформить представительские расходы
- •Отчет о приеме делегации ооо "Пассив", проведенном с 18 по 19 марта 2011 года
- •Нормирование представительских расходов для целей налогообложения
- •Расходы на подготовку и переподготовку кадров
- •Налоговый учет прочих расходов
- •Приобретение работ (услуг)
- •Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
- •Учет расходов будущих периодов
- •Регистр учета расходов будущих периодов
- •Учет резервов и расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
- •Регистр учета расходов на гарантийный ремонт
- •Учет налогов, начисленных к уплате в бюджет
- •Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов
- •Регистр учета расчетов с бюджетом
- •Внереализационные расходы
- •Расходы по содержанию имущества, переданного в аренду
- •Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
- •Первый способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Второй способ нормирования расходов на уплату процентов
- •Отрицательные курсовые разницы
- •Отрицательные разницы, возникшие при покупке или продаже валюты Покупка валюты
- •Продажа валюты
- •Отрицательные суммовые разницы
- •Штрафы и пени
- •Затраты по аннулированным производственным заказам и производству, не давшему продукции
- •Акт на списание расходов по аннулированному заказу
- •Убытки прошлых лет
- •Ликвидация объекта основных средств
- •Списание дебиторской задолженности
- •Когда выгодно списать дебиторскую задолженность
- •Когда дебиторскую задолженность списывать невыгодно
- •Резерв по сомнительным долгам
- •Создание резерва
- •Списание резерва
- •Сумма ндс по списанной кредиторской задолженности
- •Судебные расходы
- •Налоговый учет внереализационных расходов
- •Регистры по учету штрафов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения регистров
- •Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
- •Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
- •Регистры по учету дебиторской задолженности
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату
- •Регистры по учету резерва сомнительных долгов
- •Порядок заполнения
- •Образец заполнения
- •Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности
- •Регистр движения резерва по сомнительным долгам
- •Регистр по учету других внереализационных расходов
- •Регистр учета прочих внереализационных расходов
- •Расходы, которые не уменьшают облагаемую прибыль
Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
Единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себестоимости и может даже стать причиной убытка.
Для равномерного включения расходов в затраты на производство и на продажу и создают резервы предстоящих расходов.
Например, ваша организация может зарезервировать средства:
- на оплату отпусков;
- на выплату вознаграждения за выслугу лет.
В налоговом учете правила формирования "отпускного" резерва даны в статье 324.1 Налогового кодекса. Если фирма приняла решение создавать этот резерв, то в учетной политике для целей налогообложения она должна утвердить:
- предельную сумму отчислений;
- способ резервирования;
- ежемесячный процент отчислений.
Предельная сумма отчислений
Предельная сумма отчислений в резерв - это величина резерва, который организация планирует сформировать в отчетном году. В нее включаются:
- суммы отпускных, рассчитанных в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922;
- страховые взносы во внебюджетные фонды, включая взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленные на отпускные;
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на отпускные.
Способ резервирования
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется с учетом взносов во внебюджетные фонды и страховых взносов на "травматизм". Расходы по созданию этого резерва включаются в состав расходов на оплату труда (п. 2 ст. 324.1 НК РФ). Они признаются ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Если фирма формирует в налоговом учете резерв на оплату отпусков, то фактически начисленные отпускные и относящиеся к ним страховые взносы на обязательное социальное страхование в расчете налоговой базы в течение всего налогового периода не участвуют. То есть в составе расходов учитываются предполагаемые, а не действительные затраты.
Ежемесячный процент отчислений
Процент отчислений в резерв рассчитывается по формуле:
Процент отчислений |
= |
Предельная сумма отчислений |
: |
Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда (включая страховые взносы) |
х |
100% |
Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда определяется исходя из всех предусмотренных системой оплаты труда выплат, участвующие в расчете среднего заработка, произведенных в пользу работающих по трудовым договорам, и суммы взносов на все виды обязательного социального страхования (без учета отпускных за год).
Сумма ежемесячных отчислений зависит от суммы фактических расходов на оплату труда, произведенных за месяц. Она рассчитывается по формуле:
Размер ежемесячных отчислений в резерв |
= |
Расходы на оплату труда отчетного месяца (включая страховые взносы) |
х |
Процент отчислений в резерв на оплату отпусков |
Пример
ООО "Блюз" производит расчет резерва на оплату отпусков исходя из плановых показателей:
- предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков - 100 000 руб.;
- сумма страховых взносов в ФСС, ПФР, ФОМС - 30 000 руб. (100 000 руб. х 30%);
- сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 200 руб. (100 000 х 0,2%);
- предполагаемая сумма расходов на оплату труда - 1 000 000 руб.
Ежемесячно бухгалтер будет формировать резерв на оплату отпусков в налоговом учете в размере 13,02% от суммы начисленных за месяц фактических расходов на оплату труда ((100 000 руб. + 34 000 руб. + 200 руб.) : 1 000 000 руб. х 100%)).