26. Акцизы и таможенные сборы: экон-ое содержание, плательщики, объекты налогоблажения, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налоговые льготы.

Акцизами называются косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары. Акцизы были введены законом, в котором определялись, как косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Призваны сдерживать потребл-е соц-но вредных товаров, важн источник доходов бюдж.

Налогоплат-ки: 1)орг-ции; 2)индивид предпр-ли; 3)лица, признаваемые налогоплат-ми в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ.

Подакциз. товары: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за искл. спирта коньячного; 2) спиртосодержащая прод-я с долей этил-го спирта >9%.

В целях налогообл-я не рассм-ся как подакциз товары след. спиртосодержащая прод-я, - лекарств-ые, лечебно – профилакт-ие, диагностич ср-ва, прошедшие гос регистрацию; - препараты ветеринар назнач-я; - парфюмерно-косметич-ая прод-я; 3) алк прод-ция (с долей этил-го спирта >1,5%, за искл виноматериалов); 4) пиво; 5) табач прод-я; 6) ювелир изд-я. 7) автомобили легковые и мотоциклы (с мощностью двигателя >150 л.с.); 8) автомоб бензин; 9) дизельное топливо; 10) мотор масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Объекты налогообл-я: 1) реализ-я на терр-ии РФ произв-х подакцизных товаров; 2) реализ-я орг-ми с акцизных складов алк продукции, приобр-ой от налогоплате-ков – производ-лей указанной прод-ции, либо с акцизных складов др орг-ций. 3) продажа конфисков-х и (или) бесхозяйных подакциз-х товаров, а также товаров, от кот произошел отказ в пользу гос-ва и кот подлежат обращению в гос и (или) муницип собств-ть; 4) передача произв-х из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указ-го сырья либо др лицам, в т.ч. получ-е указ-х подакцизных товаров в собствен-ть в счет оплаты услуг по произв-ву подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 5)передача в структуре орг-ции произв-х подакцизных товаров для дальнейш произв-ва неподакцизных товаров, 6) передача подакцизных товаров для собств-х нужд; 7) передача произв-х подакцизных товаров в устав капитал орг-ций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества; 8) передача произв-х подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 9) ввоз подакцизных товаров на тамож тер-ию РФ; 10)по подакцизным видам минерального сырья, добытым и выработанным на терр-ии РФ, объектами налогообл-я признаются все операции, перечисл в подпунктах с 1-го по 7-й. Налогов база 1. Опр-ся отд-но по кажд виду подакцизного товара в зависимости от уст-х налогов ставок. Налог период - календар месяц.

Налог ставки. Этилов спирт- 18 руб за 1л; алк продукц с долей спирта >25% - 135 руб за 1л; >9% и <25% -100руб за 1л; табак трубочный – 574 руб за 1 кг; табак курительный –235 руб за 1 кг; автомоб лег и мотоциклы с мощностью двигателя>150л.с. – 142 руб за 1л.с.; бензин автомоб-ый с октанов числом до 80 вкл-но – 2460руб за 1т.

Порядок и сроки уплаты акцизов: 1. Уплата акциза при реал-ии налогоплат-ми произ-х ими подакцизных товаров, произв-ся исходя из факт реализации за истекший налог период, не позднее 25 числа месяца, след-го за отчет месяцем. 2. Налог по подакцизным товарам уплач-ся по месту произ-ва таких товаров, а по алкогол продукц - по месту ее реализации с акцизных складов, за искл реализации на акцизные склады др орг-ций. 3. Налогоплат-ки обязаны представлять в налог орган по месту своей регистрации, а также по месту нахожд-я своего обособ подразд-я, налог декларацию не позднее 25 числа месяца, след-го за отчет месяцем. (при реал-ии алког прод-ции с акциз складов – не позд 15 числа).

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.

Классификация таможенных пошлин

В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

? Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин;

? Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин;

? Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара. При этом они делятся на:

? Базовые ставки, которые применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;

? Максимальные ставки, которые применяются к государствам, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наибольшего благоприятствования (составляют 200 % от указанных в Таможенном тарифе);

? Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесённых к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых.

В зависимости от способа исчисления ставок таможенные пошлины подразделяют на[4]:

? Адвалорные (от лат. ad valorem — от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.

? Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;

? Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

Особые виды таможенных пошлин:

? Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечениянедобросовестной конкуренции;

? Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортёра, чем страны-импортёра;

? Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственныесубсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;

? Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объёмы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

К таможенным сборам относятся:

• таможенные сборы за таможенное оформление;

• таможенные сборы за таможенное сопровождение;

• таможенные сборы за хранение.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное оформление, являются те же лица, что отвечают и за уплату таможенных пошлин и налогов. Таким лицами являются декларант (лицо, перемещающее товары и транспортные средства), а также таможенный брокер (посредник), совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или предоставлено право совершения таможенных операций.

Порядок исчисления, ставки сборов, сроки уплаты.

Таможенные сборы исчисляются самостоятельно лицами, ответственными за их уплату. Таможенные органы исчисляют таможенные сборы в случае выставления требований плательщику об уплате таможенных платежей. Исчисление сумм производится в валюте Российской Федерации. В случае необходимости произвести пересчет иностранной валюты для исчисления суммы таможенных сборов, следует применять курс ЦБ РФ для целей учета и таможенных платежей, действующий на день принятия таможенным органом таможенной декларации.

Ставки таможенных сборов. Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачиваются в следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно - 4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей;

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого водного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день. Неполные 100 килограммов веса товаров приравниваются к полным 100 килограммам, а неполный день - к полному.