23. Характеристика ндс

Налог на добавленную стоимость (НДС) – самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщики

• Организации

• Индивидуальные предприниматели

• Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу

Объектами налогообл-я призн-ся след операции:

1) реализ товаров (работ, услуг) на тер-ии РФ, в т ч реализ-я предметов залога, передача товаров и имуществ прав.

2) передача на тер-ии РФ товаров (выпол-е работ, оказание услуг) для собств-х нужд, расх, на кот не приним-ся к вычету при исчислении налога на прибыль.

3) выпол-е строительно – монтаж работ для собств-го потребления;

4) ввоз товаров на тамож тер-ию РФ.

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:

Налог ставки.

1) По ставке 10% при реализ-ии:

- продовольств-х товаров (мяса и мясопродуков, рыбы и рыбопродуктов, мокопродуктов,продуктов детск и диабетич питания и т.д., согл-но перечня опр-го правит-вом РФ);

- товаров для детей (трикотаж и швейн изд-я, коляски, кровати, тетр, альбомы и т.д. согл-но перечня опред-го правит-вом РФ);

- периодических изд-ий (имеют пост назв-е и выходят в свет не реже 1 раза в год) - мед товаров отечест и заруб произ-ва.

2) По ставке 0% при реализ-ии:

- товаров (за искл-ем нефти, природ газа), вывезенных в режиме экспорта при усл-ии предостав-я необ-х докум-в;

- услуги по перевозке пассажиров и багажа при усл-ии, что пункт отправл-я и назнач-я располож-ны за пределами РФ, при оформлении перевозок по единым межд-м перевозочным докум-там;

- работы, выпол-ые в космич-м просстранстве;

-драгоц металлов, если их добыча и произ-во осуществ-ся из лома и отходов, содерж-х драг металлы, Гос фонду драг металлов и драг камней, ЦБ РФ;

- товаров для пользов-я иностр дипломат-ми представительствами.

3)Во всех иных случаях - 18%.

Налоговый период - календарный месяц (для плательщиков у кот-х ежемес выручка от реализ товаров <1млн руб - квартал).

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

1. Уплата налога произв-ся по итогам кажд налог периода исходя из факт реализ-ии товаров (выполнения, в т.ч. для собств-х нужд, работ, оказании, в т.ч. для собств-х нужд, услуг) на тер-ии РФ, не позднее 20-го числа месяца, след-го за истекшим налог. периодом. При ввозе товаров на тамож тер-ию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплач-ся в соотв-ии с тамож закон-вом.

2. Налогоплат-ки, у кот сумма выручки без учета НДС за месяц < 1 млн руб. вправе уплачивать налог исходя из факт реализации (передачи) товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю:

• лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

• налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.