Аудит социального развития.

Вместо аудита персонала в некоторых странах есть социальный аудит, но он не приравнивается к аудиту персонала, т.к. намного шире (США). США – Родина социального аудита, в 20ых гг. зародилась и теория, и практика социального аудита. Первоначально был интерес государства оценить влияние предприятий на социальную жизнь общества. Оценка в виде социальных рейтингов: учитывается благотворительность, экология. Рейтинги добровольные, но за ними следило население, видя нек-ые предприятия на 1ых местах, оно доверяло им – приобретало товары, пользовалось услугами => рейтинги выступают, как реклама => раб-ль сам заинтересован в проведении соц. рейтинга – предоставление информации для них, создание отчетов. Далее нужны специалисты, которые докажут, что отчеты достоверны, отражают реальность.

Социальный аудит учитывает взаимоотношения предприятия с акционерами, персоналом, местной властью, местным сообществом, в целом учитывает, насколько предприятие влияет на окружающих людей.

Социальная ответственность может быть показана на двух уровнях:

1. Удовлетворение требований общества (соблюдение законодательства);

2. Удовлетворение ожиданий общества.

Социальный аудит в чистом виде оценивает достоверность информации о социальной деятельности предприятий. Стандарты аудита в отношении социальных отчетов не разработаны ни в одной стране, но есть стандарты, которые разработаны, но не являются обязательными, предприятия могут создавать отчеты по своему усмотрению. Социальный аудит в РФ развивается только последние годы и все равно ещё на зачаточном уровне.

Аудиторские доказательства. Требования, предъявляемые к ним.

1. Понятия аудиторских доказательств. Их виды и источники.

Аудиторские доказательства – это информация полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа полученной информации в целях формирования мнения аудитора.

Достаточность аудиторских доказательств – это количественная мера аудиторских доказательств (сколько доказательств должен проверять?). Аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации необходимой ему для обоснованного мнения.

На суждения аудитора о том, что является достаточным аудиторским доказательством, влияет в значимой степени характер системы внутреннего контроля.

Аудиторские доказательства должны быть достоверны.

При оценке надежности доказательств аудитор должен учитывать следующие правила:

• Доказательства от независимого источника (от трех лиц);

• Более достоверным, чем доказательства, полученные от сотрудников экономического субъекта;

• Информация, полученная в результате самостоятельно проведенного аудитором анализа, более достоверна, чем сведения, полученные от других лиц;

• Аудиторские доказательства в форме документов и письменных показаний более достоверны, чем показания в устной форме.

Аудиторские доказательства должны быть своевременными.

Своевременность заключается в том, что каждое аудиторское доказательство должно прямо относиться к проверенному периоду.

Многообразные аудиторские доказательства классифицируются от:

1. Вида. Письменные в форме документов и письменных подтверждений, устные;

2. От источника получения:

1. Внутренние (полученные от экономического субъекта в устном и письменном виде)

2. Внешние (от третьих лиц в письменном виде);

3. Смешанные ( полученные от экономического субъекта в письменном и устном виде, и подтвержденные третьей стороной в письменном виде)

Способы получения аудиторских доказательств:

1. Получение путем констатации фактов (установления конкретных видом имущества и обязательств);

2. Получение путем установления документальных фактов, т.е. чисто документационная проверка;

3. Получение путем нахождения фактов в результате специально проведенного анализа (логических построений и математических расчетах данных представленных в документах).

Источниками получения аудиторских доказательств является:

1. Первичные документы экономического субъекта и третьих лиц (приказы различного рода);

2. Устные высказывания сотрудников и третьих лиц;

3. Бухгалтерская отчетность (сопоставление одних документов с другими)

Качество доказательств зависит от их источников, наиболее ценными и достоверными являются доказательства полученные аудитором в результате непосредственного наблюдения и исследования операций.

Низкой доказательной силой обладает информация, составленная из документов состоящих и хранящихся в информационной системе клиента.

Доказательства, полученные из разных источников, уменьшают аудиторский риск.

Если доказательства, полученные из одного источника, противоречат доказательствам, полученным из другого источника, аудитору необходимо исполнять дополнительные аудиторские процедуры, чтобы разрешить возникшие противоречие и быть уверенным в достоверности собранных документов.

Если аудитору не представлены документы в полном объеме, и аудитор поэтому не в состоянии собрать достаточный объем аудиторских доказательств. Он обязан отразить это в отчете и в праве поставить вопрос о подготовке аудиторского заключение отличного от безусловно положительного.

Предпосылки подготовки финансовой бухгалтерской отчетности это утверждение руководства аудируемого лица выраженные в явном или неявном виде и отраженные в финансовой бухгалтерской отчетности (ФБО).

Данные предпосылки разделяются на следующие категории:

1. Существование. Наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательств ФБО;

2. Права и обязанности. Принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательств;

3. Возникновение. Относящиеся к деятельности аудируемого лица события, имевшие место в течение соответствующего периода;

4. Полнота. Отсутствие неотраженных в учете активов, обязательств, хозяйственных операций;

5. Стоимостная оценка. Отражение ФБО надлежащей балансовой стоимости и активов;

6. Точное измерение. Точность отражения сумм хозяйственных операций;

7. Классификация и полнота. Это объяснение, классификация и описание актива.

Пример: Программа аудита содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда.

Аудиторская процедура	Предпосылка
Проверка наличия трудового договора с персоналом предприятия	Существование (2-1)
Проведение инвентаризации сумм резерва на предусмотренную оплату отпусков работников	Права и обязанности (8-2) (1-2)
Проверка полноты отражения в учете сумм, начисленных к оплате работников по всем основаниям	Возникновение (7-3) (8-3)
Проверка правильности заполнения статьи затраты на оплату труда, расходы по обычным видам деятельности	Полнота (3-4)
Проверка соблюдения предприятием установленного коллективным договором положения о премировании работников и сумм оплаты труда, установленных штатным расписанием	Стоимостная оценка (5-2)
Проверка правильности исчисления и удержания суммы налога на доходы физических лиц	Точные измерения (6-6)
Проверка подписи руководителя предприятия на приказах, связанных с приемом, увольнением, переводом сотрудников предприятия	Классификация и понятность (4-7)
Проверка соответствия периода исчисления з/п с приказом руководителя о приеме на работу

2. Методы получения аудиторских доказательств.

Осуществляя сборы аудиторских доказательств, аудитор использует следующие процедуры:

1. Пересчет (проверка арифметической точности записи);

2. Инспектирование (проверка записи документов):

• проверка документов (документальная проверка) – аудитор должен убедиться в реальности определенного документа;

• прослеживание (используется для изучения нетипичных событий, отраженных в документах экономического субъекта);

3. Наблюдение (изучение аудитором процесса или процедуры, выполняемых другими лицами);

4. Запросы подтверждения (поиск и получение информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица) – запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным двум лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица;

5. Аналитические процедуры (анализ и оценка поулченной аудитором информации, исследования важнейших финансовых и экономических показателей с целью выяснения причин ошибок, искажений.

Пример:

а) 1) собраны аудитором в результате проверки правильности ведения бухгалтерского учета;

б) 2) письменные подтверждения третьих лиц;

в) 4) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

г) 3) подтверждения данных от клиентов на основе внешних данных.

3. Аналитические процедуры в аудите управления персоналом.

Основные задачи:

1. Оценка состава структуры персонала;

2. Изучения структуры предприятия;

3. Анализ движения персонала;

4. Оценка эффективности/интенсивности и эффективного использования персонала предприятия;

5. Выявление резерва.

Источники информации:

• План по труду;

• Данные табельного учета;

• Бухгалтерские справки;

• штатное расписание и др.

Аналитические показатели: ФРВ, численность, коэффициент движения РС.