Объекты контроллинга.

В контроллинге важнейшие объекты –

Центры ответственности и затраты!

1. Центры ответственности.

Центр ответственности (ЦО) – сегмент внутри предприятия, где аккумулируется информация о затратах, доходах и т.п., обеспечивает управление этими затратами и доходами.

Могут дифференцироваться:

• По объекту деятельности

- Центр затрат

- Центр доходов

- Центр прибыли

- Центр инвестиций

• По функциональному признаку

- Центры ответственности по сбыту

- По производству

- По персоналу (по кадровым процессам)

Требования к ЦО:

1. Обязательно должен быть руководитель/ответственное лицо на основах единоначалия;

2. Должны использоваться измеримые показатели;

3. Для каждого вида затрат в идеале должен быть ЦО, для которого эти затраты прямые;

4. В ЦО (в Центре затрат) обязательно должны присутствовать прямые затраты;

5. В одном ЦО может быть сосредоточено несколько функций, а может – на одну функцию приходится несколько ЦО;

2. Классификация затрат на персонал.

Два вида затрат в УП

Денежные затраты

Затраты труда (представлены показателями: количество работников, количество отработанных дней и количество отработанных часов).

Затраты на персонал составляют:

• Затраты на оплату труда

• На найм

• Связанные с развитием персонала

• На функционирование кадровой службы

• И др.

Затраты на персонал могут быть в 2-3 раза выше, чем затраты на оплату труда.

Для эффективного управления затратами на персонал необходимо определить, к какому виду (классификации) эти затраты относятся:

• Прямые и косвенные

• Относительно объемов производства

1. Постоянные (не зависят от объемов производства)

2. Переменные (повторяются с каждой единицей продукции)

• По срокам окупаемости

1. Капитальные (единовременные) – те, которые рассчитаны на достаточно продолжительный период ( > года) и носят разовый характер

2. Текущие – затраты, повторяющиеся постоянно, раз за разом

• По источникам

1. От государства (федеральный, местный бюджет)

2. Со стороны общественных фондов

3. Со стороны предприятия (затраты входят в себестоимость или затраты будут без прибыли)

4. Со стороны самого работника

• С точки зрения важности для управления

1. Релевантные (значимые)

2. Нерелевантные (незначимые)

• С точки зрения обязательности

1. Обязательные

2. Необязательные

• Резервообразующие и нерезервообразующие

Пример: если необходимо проанализировать, как повлияло на предприятие изменение ассортимента продукции, то необходимо использовать классификацию затрат на постоянные и переменные затраты.

3. Измерение и регулирование затрат на персонал.

Существуют разные подходы измерения затрат на персонал:

1. Измеряется, во сколько обойдется предприятию потеря сотрудника (рассчитывается ущерб от непосредственного увольнения и от простоя РМ)

2. Рассчитываются не только то, что в п.1, а ещё и затраты, связанные с заменой работника (на найм нового работника, на адаптацию)

3. Перемножение текущей стоимости содержания работника на возможное количество лет, в течение j работник останется на предприятии

4. Нормативный способ – затраты на оплату труда работника умножить на коэффициент, характеризующий отношение затрат на персонал к затратам на оплату труда

Регулирование затрат на персонал зависит от (методы регулирования):

1. Точность планирования затрат на персонал;

2. Численная адаптация персонала (предусматривает два механизма – по количеству человек (если надо повысить объем производства, надо работников нанимать; если избыточная численность, затраты сокращать, работников увольнять) по времени (соответственно стимулировать работу на несколько ставок, вводить рабочие дни в праздничные, либо сокращать рабочую неделю, рабочий день, отправлять в администр. отпуска работников))

3. Нормирование (тарифное нормирование – замораживание выплат сверх тарифа, сокращение социальных выплат)

4. Повышение эффективности труда