9. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Каждое предприятие обязано уплачивать страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС. Расчеты по социальному страхованию регулируются : ФЗ №212 – ФЗ «О страховых взносах», ФЗ «О БУ», Положением по ведению БУ и О в РФ, План счетов БУ. В ФЗ «О страховых взносах» определен порядок расчета страховых взносов, налоговая база, ставки социальных отчислений, сроки уплаты страховых взносов.

Для учета расчетов по социальному страхованию Планом счетов БУ предусмотрен счет 69, в котором по Кт отражается начисленные суммы, а по Дт – суммы уплаченные в соответствующие фонды. К счету 69 открываются следующие с/счета: 69/1 «Расчеты по социальному страхованию», 69/2 «Расчеты по пенсионному страхованию», 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Аналитический учет ведется по каждому платежу, по уровням внебюджетных фондов. Начисленные суммы страховых взносов относятся на расходы предприятия. Начисление взносов отражается проводкой Дт20,23,25,26,44 – Кт69. Погашение задолженности перед внебюджетными фондами отражается по Дт69 и по Кт51.

Нормативными документами определен порядок расчета выплат по больничному листу. Расчетным периодом для расчета среднедневной з/п является 24 месяца предшествующих году болезни. В соответствии с ФЗ «О страховых взносах» 3 первых дня болезни оплачиваются за счет работодателя (Дт20,23,25,26,44 – Кт70), а остальные дни болезни – оплачиваются за счет ФСС (Дт69 – Кт70).

Также определен порядок распределения взносов в ПФ РФ на страховую и накопительную части. Если работник рожден в 1966 и ранее, то вся сумма зачисляется в страховую часть трудовой пенсии, если работник рожден в 1967 и позднее, то сумма взноса в ПФ РФ распределяется на накопительную часть.

10. Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которые получили денежные средства (авансы) от предприятия на хозяйственные, административные и иные расходы. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Для учета расчетов с подотчетными лицами Планом счетов БУ предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по Кт которого отражаются суммы, выданные в подотчет, или списанные на те или иные расходы в зависимости от того, на какие цели были потрачены подотчетные суммы, а по Дт отражаются суммы, не использованные и возвращенные в кассу предприятия. Аналитический учет по счету 71 ведется по каждому подотчетному лицу.

Например: Дт71 – Кт50 – выданы из кассы ДС в подотчет; Дт26 – Кт71 – приобретение канцелярских товаров за счет подотчетных сумм; Дт10 – Кт71 – приобретены материалы за счет подотчетных сумм; Дт50 – Кт71 – возвращены неиспользованные подотчетные суммы.

Деньги под отчет выдаются на основании приказа руководителя предприятия на определенный срок и цели. По каждой выданной в подотчет сумме должен быть составлен авансовый отчет, вместе с которым должны быть предоставлены все оправдательные документы (чеки, авиа/ж/д билеты). Перерасход по подотчетным суммам на основании авансового отчета погашается работнику из кассы, а недоиспользованные суммы работник обязан внести в кассу.

Выдача наличных средств в подотчет на командировки осуществляется также на основании приказа руководителя, оформляется командировочное удостоверение и расходный кассовый ордер после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. В приказе должна быть оговорена сумма суточных (для каждой страны она закреплена в нормативных документах). При направлении работника в командировку на территории 2-х и более стран суточные выплачиваются в России – в рублях, в иностранных государствах – в валюте данных государств. Фактическое время пребывания в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении (отмечается день прибытия и убытия).

Если подотчетная сумма выдается в валюте, то возникает курсовая разница.

При возвращении из командировки работник в 3-хдневный срок должен предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему всех оправдательных документов.

Прочие операции - Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 73/1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73/2 «Расчеты по возмещению матер, ущерба». Аналитический учет по сч. 73 ведется по каждому работнику.

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету сч. 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа. При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из за работной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.