1. Учет кассовых операций и денежных документов.

Кас. опер. - это проц. приема, хран-я, расх-ния налич-х ДС и ден. док-в. Учет кас. опер. в РФ регул-ся след-ми нормат-ми док-ми: ФЗ «О БУ», Положение по ведению БУ и О в РФ, Инструкции ЦБ РФ, План счетов БУ.

Для учета ДС, хранящихся в кассе, Планом счетов БУ предусм. акт. счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие с/счета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы»; 50-4 «Касса в ин. валюте»; и др.

Инструкцией ЦБ РФ предусмотрен лимит денежной наличности, хранящейся в кассе, кот. составляет 100 тыс.руб. Лимит кассовой наличности может быть превышен только в дни выдачи з/п раб-кам орг-ции.

Поступление ДС в кассу отраж. по Дт счета 50, а расх-ние – по Кт счета. Аналит. учет по сч. 50 ведется по видам ден. валюты и ден. док-в, хранящихся в кассе.

Например: Дт50 – Кт51 – оприход. в кассу ДС, полученные с р/сч. Дт70 – Кт50 – выдана из кассы з/п раб-кам орг-ции. Дт50 – Кт90 – оприход. в кассу выручка от реализации товаров в розницу.

Для обособ-го учета наличия и движения наличной ин. валюты к счету 50 "Касса" открывают соот.с/сч. ДС, поступающие в кассу орг-ции, подлежат сдаче на р/счет. Суммы наличных ДС, сданных в банк списывается в Дт сч. 57 с Кт счета 50 "Касса". С Кт счета 57 ДС списывают в Дт счета 51 "Расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в завис-ти от их исп-ния. Движение ДС (переводов) в ин. валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Для учета КОп применяются след. типовые межведомственные формы первичных док-в и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром ДС (форма №КО-5).

КОп связаны с получением и расх-нием наличных ДС непосредственно из кассы орг-ции. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистр-ся бух-рией в ж-ле регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все операции по поступ-ю и расх-нию ДС кассир записывает в кассовую книгу, кот. должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. В конце каждого операционного дня кассир должен предоставлять в бух-рию отчет кассира, который представляет собой лист кассовой книги, в котором отражаются операции по поступлению и выбытию ДС за день. В сроки, установленные руководителем орг., а также при смене кассиров произ-ся внезапная ревизия ДС и других ценностей, находящихся в кассе.

2. Учет операций по расчетным и валютным счетам в банках.

Каждая орг. вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных ДС и осущ-ния всех видов расчетных операций.

Также орг.имеют право открывать ВС на тер. РФ в любом банке, уполн-ном ЦБ на проведение оп. с ин.валютами.

Учет операций по расчетным и валютным счетам в банках регул-ся след-ми норм-ми док-ми: ФЗ «О БУ», Положение по ведению БУ и О в РФ, Инструкции ЦБ РФ, ПБУ 3, План счетов БУ, а также ФЗ «О валют. регул-нии и валют. контроле», в кот. опред. порядок соверш. валютных операций, их регул-ние и контроль.

Для учета операций по расчетным и валютным счетам в банках Планом счетов БУ предусм-ны акт. счета 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютные счета». Поступление ДС отраж. по Дт этих счетов, а расх.ние – по Кт. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому открытому р/счету. К счету 52 могут быть открыты следу-е с/счета: 52/1 «Текущий валютный счет», 52/2 «Транзитный валютный счет», кот. необходим для зачисления выручки, полученной от продажи прод-ции иностранным пок-лям. Аналитический учет по валютным счетам ведется по каждому открытому счету на территории РФ и за рубежом, по видам валют, кот. располагает орг-ция. Осн-ем для записей по РС служат выписки из банка с прилож-ми к ним оправд. док-ми.

В соот. с ПБУ 3, пересчет ст-ти активов и обяз-тв, выраж-х в ин. валюте, в руб. произ-ся по курсу ЦБ РФ на дату соверш-я операции или на отчетную дату. Курс. раз-ца, возникающая при пересчете ин. валюты, подлежит зачислению на фин. рез-ты орг. как проч. доходы или расходы (сч. 91).

Примеры проводок: Дт 60 – Кт51, 52 – произведена оплата поставщику за поставленные ТМЦ; Дт68,69 – Кт51 – погашена с р/сч. задолж-ть перед бюджетом и внебюдж-ми фондами; Дт51 – Кт 62 – на р/счет перечислена выручка от пок-лей; Дт51 – Кт 66,67 – на р/счет переведены кредитные средства. На ВС зачислена сумма оплаты за ТМЦ Дт 52 Кт 62, половина выручки в ин. валюте направлена на продажу Дт 57 «Переводы в пути» Кт 52.

Для открытия РС орг-ция должна предоставить в банк след. док-ты: - заявление на открытие счета установ-го образца; -нотариально заверенные копии Устава организации, Учредительного договора и регистрационного свид-ва; - карточка с образцами подписей руков-ля, глав. буха и замов с оттиском печати.

С РС банк оплачивает обяз-ва, расходы и поручения орг., проводимые в порядке безнал. расчетов, а также выдает ср-ва на опл. труда и текущие хоз. нужды. Операции по зачис-ю сумм на РС или списанию с него банк производит на основании письм. распоряжения владельцев РС (ден. чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платеж. требований пост-ков и подрядчиков). Исключ. составляют платежи по инкассо, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда или фин. органов. В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных орг.. Операции до 100 тыс. руб. - в кассе, свыше - в банке на РС.

Сохраняя ДС п/п банк считает себя должником п/п, то есть у банка возникает КЗ по отношению к п/п. Поэтому остатки ср-в и поступления на РС в выписке банк отражает по Кт РС, а уменьшение своего долга (с выдачей наличными, списания) по Дт. Обрабатывая выписки банка, бух. должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остатки по Дт, а списание по Кт, то есть все наоборот, чем в выписке банка.